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    財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知

    2008/7/21 13:03:00 來源: 評論(0)41754

    財稅[2008]92號


    各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)總局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:

    為更好落實軟件增值稅優(yōu)惠政策,促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展,根據(jù)各地反映的情況,經(jīng)研究,就嵌入式軟件增值稅政策明確如下:

    一、增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件和機器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件,如果能夠按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)第一條第三款的規(guī)定,分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備等的銷售額,可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的,仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第十一條第一款規(guī)定,不予退稅。

    二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額

    嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-[計算機硬件、機器設(shè)備成本×(1+成本利潤率)]

    上述公式中的成本是指,銷售自產(chǎn)(或外購)的計算機硬件與機器設(shè)備的實際生產(chǎn)(或采購)成本。成本利潤率是指,納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設(shè)備的成本利潤率,實際成本利潤率高于10%的,按實際成本利潤率確定,低于10%的,按10%確定。

    三、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額,并辦理退稅

    即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

    四、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對納稅人的生產(chǎn)(或采購)成本等進行重點檢查,審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的,應(yīng)及時糾正,涉嫌偷騙稅的,應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理。

    五、本通知自《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)發(fā)布之日起執(zhí)行?!敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》(財稅[2006]174號)停止執(zhí)行。本通知發(fā)布之前,納稅人銷售軟件產(chǎn)品符合本通知規(guī)定條件的,各地按本通知規(guī)定辦理退稅。

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