美國查稅越來越嚴：海外資產逾5萬必須申報

　　最近一、兩年美國政府追查納稅人海外帳戶，捉到不少肥羊，在嘗到甜頭后再接再厲，今年3月18日歐巴馬總統簽署生效的「雇用誘因法桉」(Hiring Incentives to Restore Employment，簡稱HIRE)，所含的稅法被某些人解讀為「在讓海外金融機構替美國政府當間諜」，將讓有意逃避申報海外資產的納稅人日子愈來愈難過。

　　該稅法「外國帳戶稅務遵守法桉」(Foreign Account Tax Compliance Act，簡稱FATCA)規定，明年起，納稅人在4月15日報稅截止日前，若海外帳戶及資產超過5萬美元，須與稅表一起申報。

　　該法并要求在美投資的海外金融機構，須與財政部簽署協議，同意提供海外美國客戶資料，包括姓名、社安號碼或納稅人識別號碼等。若這些機構截至2013年尚未簽協議，與其有投資業務的商號，就其在美投資所生利息、股息等收入，在發放時有義務預扣30%。

　　會計師施啟祥指出，新稅法與1970年代生效的「外國帳戶申報法桉」(Foreign Bank &Financial Account Report Act，簡稱FBAR)，為不同稅法。納稅人不會因為已于4月15日前引用FATCA申報海外資產，即不需根據FBAR另于6月30日前另填TDF90-22.1表，向財政部申報海外超過1萬元的財務總值。

　　雖然FATCA規定須申報的資產，是指今年3月18日以后擁有的資產，但涵蓋范圍比FBAR廣，尚包括納稅人投資到外國公司的對沖基金和私人股權基金等，但不包括房地產。而若未申報，最低罰款1萬元，最高5萬元。

　　施啟祥說，FATCA雖尚未被廣泛討論，但對在海外擁有帳戶及資產的納稅人沖擊不言可喻。未來納稅人會發現需要披露給國稅局的資訊更多，面臨的罰款也增加。

　　會計師李新忠說，去年10月底前要求納稅人自首申報的海外帳戶，主要針對在海外銀行或證券公司擁有的財務帳戶，只要前一年最高總值超過1萬元，就有必要填寫TDF90-22.1表申報。新稅法將范圍擴大至在海外有家族生意、但非上市公司股票的對象。至于以公司而非個人的形式擁有房產者，也包括在內。

　　該法無疑將海外帳戶把關責任交給在美有投資的全球金融機構，這些機構不見得在美有分支，只要在美購有債券或上市股票都算是。意味著在美購有微軟股票的國外金融機構，若截至2013年仍未能與美財政部簽署合約，同意主動舉報美國人客戶帳戶資料，屆時微軟就分發的股息有責任預扣30%。

　　李新忠認為，除非是已處理掉海外這類資產，否則誠實申報仍屬上策，因為申報不代表要繳稅金，且只有三年追溯時效。不申報國稅局可無上限追溯。