屬于會(huì)議費(fèi)的列支范圍

　　問：公司委托外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)客戶進(jìn)行保險(xiǎn)產(chǎn)品介紹和理賠服務(wù)培訓(xùn)，開具的發(fā)票項(xiàng)目為培訓(xùn)費(fèi)，可否列支公司會(huì)議費(fèi)，如否，應(yīng)該在哪個(gè)科目列支?

　　答：關(guān)于會(huì)議費(fèi)的列支范圍，會(huì)計(jì)和稅法上都沒有明確的規(guī)定，以下地方政策供參考：

　　《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號(hào))規(guī)定，對(duì)納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　(一)會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè);

　　(二)會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話);

　　(三)會(huì)議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

　　企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。

　　《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號(hào))第二十一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)應(yīng)保存會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對(duì)象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為備查資料。

　　《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確所得稅有關(guān)問題解答口徑的函》(甬地稅一函〔2013〕18號(hào))規(guī)定，問：企業(yè)未將會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，取得發(fā)票上籠統(tǒng)開具會(huì)務(wù)費(fèi)或會(huì)議費(fèi)，因涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)問題，所得稅稅前扣除如何掌握?

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的必要的、合理的交際應(yīng)酬支出。企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)當(dāng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時(shí)間地點(diǎn)。企業(yè)投資者或雇員的個(gè)人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除。

　　企業(yè)申報(bào)扣除的會(huì)議費(fèi)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)當(dāng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。其證明資料內(nèi)容包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出，上述費(fèi)用無法分清的，均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。參照上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，應(yīng)當(dāng)保存會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、參會(huì)人員、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等證明材料。

　　我們理解，貴公司委托外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為客戶提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品介紹和理賠服務(wù)培訓(xùn)，不屬于會(huì)議費(fèi)列支范圍。如貴公司對(duì)客戶提供保險(xiǎn)產(chǎn)品介紹和理賠服務(wù)培訓(xùn)，是客戶已購買貴公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品，通過培訓(xùn)使其更了解所購保險(xiǎn)產(chǎn)品，該支出屬于售后服務(wù)內(nèi)容。該項(xiàng)支出可作為售后服務(wù)費(fèi)列支并可按規(guī)定在稅前扣除。貴公司可將該支出通過“銷售費(fèi)用”科目核算。