小企業資產負債表如何編制

　　一、本科目核算小企業進行工業性生產發生的各項生產成本。包括：生產各種產品(產成品、 自制半成品等)、 自制材料、 自制工具、自制設備等。

　　小企業對外提供勞務發生的成本，可將本科目 改為“勞務成本”科目，或單獨設置“勞務成本” 科目 進行核算。

　　二、本科目可按照基本生產成本和輔助生產成本進行明細核算。

　　三、生產成本的主要賬務處理。

　　(一)小企業發生的各項直接生產成本，借記本科目( 基本生產成本、輔助生產成本)，貸記“原材料”、“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬” 等科目。

　　各生產車間應負擔的制造費用， 借記本科目(基本生產成本、 輔助生產成本)，貸記“制造費用”科目。

　　(二)輔助生產車間為基本生產車間、管理部門和其他部門提供的勞務和產品， 可在月 末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目(基本生產成本)、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業務成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目 ( 輔助生產成本); 也可在提供相關勞務和產品時，借記本科目、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業務成本”、“在建工程” 等科目， 貸記“原材料”、 “庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

　　(三)小企業已經生產完成并已驗收入庫的產成品以及入庫的自制半成品，可在月末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目(基本生產成本)。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業尚未加工完成的在產品成本。

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　　《勞動合同法》第八十二條規定，用人單位自用工之日起超過一個月不滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當向勞動者每月支付二倍的工資。用人單位違反本法規定不與勞動者訂立無固定期限勞動合同的，自應當訂立無固定期限勞動合同之日起向勞動者每月支付二倍的工資。

　　未訂書面合同二倍工資差額的計算基數各地有差異，多數地區規定為當月應得工資。比如，北京市高級人民法院關于勞動爭議案件法律適用問題研討會會議紀要規定，勞動合同期滿后，勞動者仍在用人單位工作，用人單位超過一個月未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當依照《勞動合同法》第八十二條的規定，向勞動者支付雙倍工資。雙倍工資的計算基數應以相對應的月份的應得工資為準。江蘇省高級人民法院關于審理勞動人事爭議案件的指導意見(二)規定，用人單位因未與勞動者簽訂書面勞動合同而應每月支付的二倍工資，按照勞動者當月的應得工資予以確定，包括計時工資或者計件工資以及加班加點工資、獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。勞動者當月工資包含季度獎、半年獎、年終獎的，應按分攤后該月實際應得獎金數予以確定。廣東法院關于審理勞動爭議案件會議紀要中認為，二倍工資差額的計算基數為勞動者當月應得工資，但不包括以下兩項：(一)支付周期超過一個月的勞動報酬，如季度獎、半年獎、年終獎、年底雙薪以及按照季度、半年、年結算的業務提成等;(二)未確定支付周期的勞動報酬，如一次性的獎金，特殊情況下支付的津貼、補貼等。

　　不過，需注意上海的規定，上海實踐中認為二倍工資的計算基數是不含加班工資的。