會計原始支出憑證存在的問題及審計對策

　　會計原始支出憑證是單位用以反映和記錄經濟業務發生的書面證據，是單位財會人員用于付款和編制記賬憑證的具體依據。但通過審計發現，許多單位會計原始支出憑證存在大量的問題。

　　會計原始支出憑證存在的問題

　　一是原始支出憑證中發生的經濟業務與實際經濟活動事項不符。如：部分單位的燃料費支出明顯與實際車輛運轉需求不成比例，以燃料費等名義套取現金用于其他支出。

　　二是原始支出憑證中存在違規編制虛假的自制原始憑證。如：編造人員名單領取各種福利費等自制憑證從而套取現金。

　　三是原始支出憑證中報賬的項目內容不合常規。如：辦公用品中的電腦打印紙張，不到指定的采購供應單位購買，而舍近求遠到幾十公里以外的商場去購買，且價格昂貴。

　　四是原始支出憑證中報賬的會議費、招待費、汽車修理費等發票數量多，金額大，且沒有說明或提供相關的證明資料。如：沒有會議紀要、修什么車、車牌號等詳細證明資料。

　　五是原始支出憑證中發票填寫內容不齊全，有的數量和單價欄均為空欄，有的無開票人姓名，有的經濟業務內容籠統，有的無具體商品名稱和明細清單。

　　六是原始支出憑證手續不齊備。報賬發票無經辦人、領款人或證明人簽字便入賬;有的票據只有領導與會計、出納、司機中的一人簽名，證明力不強。

　　會計原始支出憑證產生問題的原因

　　一是有關部門監督不力。主要表現在監督部門對票據使用的合法性查處力度不夠;對濫開、虛開發票和購買假發票的違法行為打擊不力;對虛假發票銷售市場監管不夠。

　　二是報賬單位把關不嚴。首先，單位領導把關不嚴，不負責任簽批，認為錢是公家的，只要沒落自己的腰包就行。甚至有的單位領導為了小集體的利益，縱容財會人員弄虛作假，私設“小金庫”。其次，財會人員把關不嚴，報賬的時候沒有對原始支出憑證進行嚴格審查，只看有沒有領導簽字。

　　三是單位內部監督機制執行不到位。個別單位為解決爭取資金中的一些不合理開支問題，將其變更后記賬，個別單位為解決個人支出變更支出內容問題，致使監督機制流于形式。

　　會計原始支出憑證審計對策

　　一查“票據編號”、“開票日期”、“報賬日期”。首先，審查同一單位出具的憑證，其憑證的號碼與日期是否矛盾，若同一單位出具的憑證較多，可采用排序法審查。其次，審查憑證開具的日期與報賬的日期是否異常。

　　二查票據的“填寫內容”。主要審查憑證填寫的內容是否完整，是否存在填寫不齊全、不規范、不正確的現象。如：憑證填寫的字跡模糊，開票人只填姓不填名，計量單位不按國家法定計量單位填寫，項目名稱填寫不具體或變更項目名稱。防止有的單位以“招待費”、“咨詢費”、“勞務費”為名，虛報支出套取現金，用于發放單位的獎金、回扣、福利，或用于單位送禮等。

　　三查票據的“印章”。首先，審查有沒有印章，沒有印章的票據是無效票據。其次，審查印章是否符合規定，是否具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒包括業務公章、財務專用章、發票專用章、結算專用章等。虛假票據的印章一般表現為：印章本身模糊，或蓋印時有意不蓋清晰。四查票據的“審批手續”。主要審查票據是否有單位領導、經辦人員簽字，是否是一支筆審批。

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