網店征稅 電商能否“被稅服”？

　　網上開店最大的優勢就在于不用繳納店鋪租金和稅款，隨著一張430多萬元的稅單的橫空出世，引發了網店補繳稅款這樣簡單的事情，而是一場網商與行業政策之間的博弈。

　　“賣一件衣服毛利其實很少，還要負責所有員工的吃、喝、工資開銷。如果每年要多交幾萬元的稅，就真的吃不消了。”一位身在武漢的皇冠級服裝店店主說，如果征稅政策真的大規模實施，會考慮去別的城市發展。“比如浙江一帶或者成都，那里比較鼓勵電子商務發展。像服裝網店本來就是輕資產，不到萬不得已實在不想挪窩，畢竟現有的人脈和供應商都在那兒。”該店主無奈地表示。

　　“我們馬上就要搬家了。”武漢一位大型淘寶店店主對記者表示，語氣略顯無奈，“如果要交稅我們肯定會受不了。”有部分武漢網店賣家已經萌生出轉戰其他城市的退意。

　　引起淘寶個體網店集體大恐慌的是一張430多萬元的稅單，而稅單所有人是一家叫做“我的百分之一”的淘寶店鋪，周欽年夫婦正是這家網店的負責人。2004年大學畢業后，求職屢屢受挫的周欽年，與妻子張維在淘寶網上開了一家女裝店鋪起名為“我的百分之一”。從一開始20平米的居民樓小屋內起步，到如今辦公及倉儲面積達5000余平方米。公司現有員工接近300人，并擁有公司自己的產品供應鏈、設計中心、攝影團隊及攝影棚。到2010年12月信用升為三金皇冠，進入淘寶全國信用前十名，這些成績意味著自創店以來，該店已完成了200多萬筆交易。

　　幾年來，周欽年夫婦帶著一群剛畢業的大學生在淘寶的創業之路上走的可謂穩扎穩打，發展如日中天，正是這樣，“我的百分之一”吸引了IDG、今日資本等4家國際風投拋來繡球，經多輪“相親”后，該網店最終相中IDG公司，成功獲得IDG的千萬美元注資。

　　而就在這時，根據武漢市國稅局第二稽查局調查結果表明，“我的百分之一”2010年銷售額超過1億元，該局征收其2010年的增值稅、企業所得稅、滯納金，共計430.79萬元。

　　“我的百分之一”補稅一事，引起網民和公眾的廣泛關注。“網店征稅”隨即成為微博第二大熱詞，僅次于高考志愿。一石擊起千層浪，各大門戶網站，紙媒等各大線上線下權威媒體紛紛發聲，就此事進行了激烈的爭論。

　　網友、媒體、網店老板等各路聲音對網店征稅一時間眾說紛紜。網上開店最大的優勢就在于不用繳納店鋪租金和稅款，難道現在的規則要變了么?大部分網商普遍擔心，第一張網店稅單的開出，意味著國家對個人網店征稅閘門的拉開。這似乎已經不再是一家網店補繳稅款這樣簡單的事情，而是一場網商與行業政策之間的博弈。

　　●要不要交? 交多少?

　　其實網店征稅早已不是什么新鮮話題。2007年，嬰兒用品網站“彤彤屋”偷稅案曾經轟動一時，法院最終做出判決，“彤彤屋”所屬公司上海黎依市場策劃有限公司的法人代表、經理張黎被判有罪，并處以有期徒刑二年，緩刑二年，她所在公司以及個人被分別處以10萬元及6萬元罰款。

　　“彤彤屋”案中，法官給予的解釋是：黎依公司并不是純粹的網上交易，在有了一定的固定客戶基礎后，它采取電話聯系、上門送貨等形式，進行長期交易，這是一種逃避稅收的方法。由于個人和企業適用不同的法律規定，黎依公司事實上是B2C(企業對個人)，卻用C2C(個人對個人)的形式來交易，企圖掩蓋B2C的實質。“網絡B2C交易中，這樣的情況確實是一個很常見的現象”。此案的審判長、上海市普陀區法院刑庭庭長唐敏法官表示。

　　如今，網店繳稅這一話題再次被推到風口浪尖，究其原因是在于一個普通的三金冠網店收的稅就高達430多萬元，金額一大，自然備受關注和爭議。

　　爭議之一在于，要不要交稅，應該交多少。對第一點，我國法律規定，凡是在我國境內發生的任何交易，無論何種形式，都應該繳納稅收，因此電子商務納稅的問題并非無法可依。無論是“彤彤屋”還是“我的百萬分之一”，都已在工商局注冊了公司，在工商局注冊的網上商鋪，將按照稅務部門的規定繳納增值稅。不管是網上開店還是網下開店，只是交易平臺的不同，對于經營執照以及納稅規定來說，都是同樣需要的。

　　“我的百分之一”淘寶網店被最終認定歸屬于實體經營企業，實體店為武漢爪那服飾有限公司，貨物交易繳稅政策依據充分，不受交易方式影響。2011年3月，“我的百分之一”最終被認定2010年交易額1.05億元，按照3%的比例，征收其2010年的增值稅、企業所得稅、滯納金，共計430.79萬元。

　　而對于非B2C的C2C個人網店而言，國家相關機構經過研究，基本上可以明確，對于個人賣家，目前還不宜開征網絡交易稅。有關部門已經就稅收門檻進行了初步探討，征收門檻為，每筆交易200元以下，每月最低交易額不超過2000元，如果超過，與小規模納稅人一樣，需繳納4%的增值稅，如果沒有依法繳納，則存在被法律追訴的可能。{page_break}

　　●行業政策過于模糊 亟待規范

　　網店該不該征稅是一個問題，如何征稅又是一個問題。但是在我國現有的電子商務管理中，對網上交易的規范及管理條款極少。2007年3月6日發布的商務部《關于網上交易的指導意見(暫行)》中，對于網上交易參與方作出如下規定：法律規定從事商品和服務交易須具備相應資質，應當經過工商管理機關和其他主管部門審批。然而目前工商登記法規中，沒有對“網上交易”這一領域進行規定，但原則上網上交易是需要辦理營業執照的，因為按照規定，個人以營利為目的，銷售全新的商品，也需要繳稅。因此，以營利為目的的網上小店和網站，應該在工商局注冊登記后，才是合法的。但目前在網上商貿特別是C2C領域，絕大多數商家都沒有辦理工商執照，而提供商家開店的網站對此也多沒有強制要求。

　　因為很多C2C網站并未在工商部門注冊，所以它們就不作為工商納稅主體的身份出現，這樣一來，電子商務的納稅主體其實并不清楚。

　　除了對于納稅主體的定義模糊之外，納稅政策的透明度和納稅的細則規范也是當今中國電子商務稅法制度的一道軟肋。就在5月份，武漢市原則通過《關于進一步深化全民創業大力推進微型企業發展實施意見》，表示對首次利用經認定的電子商務平臺開展商務活動的微型企業，給予不超過年費用50%的一次性補助。但該意見至今尚未細節出臺，武漢淘寶網店主們只等來了6月底武漢市國稅局“按照國家收稅政策，只要達到繳稅起征點的貨物交易，都要征稅”的聲明。但對個人網店納稅也無細則。

　　然而這些政策雖可討論，但其一個根本前提是，任何征稅都必須事先制定并公示規則，不能夠稀里糊涂想收就收。這樣的稅收征管不僅毫不嚴肅，而且蘊藏著嚴重的潛在不公，征稅腐敗的空間同樣很大。事實上，關于是否應該對個人網店收稅，此前在北京、杭州等地都曾引發過熱議，但最終都未實行。武漢此舉遭到質疑，自然難免。

　　●“放水養魚” 還是“殺雞取卵”

　　雖然網購的銷售規模僅為傳統零售業的2%左右，但其強大的消費趨勢已經形成。而網商這個通過網絡實現創業而不斷壯大的新群體，受到越來越多的重視。2010年全國兩會期間，民建中央在提案《民建中央關于進一步完善我國創業政策體系的提案》中就曾呼吁，在網絡創業方面，政策的扶持力度還遠遠不夠。

　　從事電子商務培訓的網商動力總經理廖江濤表示，政府規范管理網店經營是對的，實行征稅也將是今后方向。但個人網店有助于解決就業，武漢3萬多家網店直接就業人數超過10萬人，帶動相關產業創造的間接就業機會超過40萬個。國家稅務總局對個人網店征稅政策尚未出臺之前，地方稅務部門操之過急，不利于區域電子商務發展、個人創業。

　　在此方面，我們不妨可以參考一下國外電子商務稅收政策，美國在1998年通過了《互聯網免稅法案》。該法案最簡單、最基本的原則就是：虛擬商品(比如軟件、音樂)不應該被征稅，但一般商品都需按照實體經營標準納稅。該法案適用期3年，后來兩次延期，直到現在還在沿用。不過美國高等法院作出判定，由于美國聯邦政府和州政府都可以立法收稅，所以凡是公司實體不在某個州的，消費者如果通過郵寄或網上訂購發生買賣往來，則該州不得對這家公司征收消費稅。

　　而在日本，根據該國《特商取引法》，網絡經營的收入是需要交稅的，而且確實有一些日本人在按照法律納稅。據統計，日本年收益低于100萬日元(100日元約合人民幣7.5元)的網店，大多沒報稅，而年收益高于100萬日元的，店主卻大都比較自覺地報稅。日本法律有一條規定———若網店的經營是以自己家為單位的，那么家庭的很多開支就可以記入企業經營成本。在這種情況下，如果一年經營收入不足100萬日元，是不足以應付家庭開支的，就可以不用繳稅。

　　中南財經政法大學社會發展研究中心主任喬新生教授表示，從法律上講，開網店和其他經營活動一樣，肯定是要納稅的。但作為全民創業的一個渠道，在網店“青苗期”，政府應給予更多扶持，包括稅收返還等。

　　此外，武漢首開“網店征稅”先河，很有可能將導致網店因成本增加而紛紛流向政策更加優惠的省市。并且如按實體征稅，會大幅增加成本，引發商品價格上漲，使客戶大面積流向外省賣家。

　　電子商務作為一個朝陽產業，目前發展并不完善，對什么樣的網店收稅、確稅時間、稅率問題，都有待周密研究。除了稅收問題外，還存在著信用體系不完善、虛擬市場監管不力等問題。需要在道德層次上建立信用社會化，企業消費者都守誠信，在法律層次上加大對不誠信的懲罰力度，增加其不誠信的成本。從某種程度上說，電子商務市場比傳統實體多了技術的環節，能更好地把關商品質量。

　　多個地方已開展征稅監管

　　武漢市國稅局第二稽查局負責人表示，雖然我國尚未出臺對網商征稅的具體辦法，但根據我國稅法，凡是在我國境內發生的任何交易，都應該繳稅。

　　該市國稅部門表示，對于武漢市個人網店不會全部稅收監管，而是根據網店規模采取不同的征管辦法。目前，稅務部門已經約談武漢市另外4家淘寶金皇冠網店，要求補稅;此外，對于達到淘寶皇冠級以上的網店進行專項管理，不論企業還是個人網店，只要有貨物銷售都要繳納增值稅，企業則還需要繳納企業所得稅;對皇冠級別以下網店暫不征稅，但要進行監管。

　　“在沒有國稅總局明確要求之前，沒有相關的稅收征管辦法，沈陽暫沒考慮針對網店征稅，目前也沒納入工作計劃。”沈陽市國稅局相關負責人如是表態，讓沈城不少網店業主懸著的心落下來。由中國互聯網協會和淘寶網共同發布的數據顯示，2010年遼寧省淘寶網交易額逼近97億元，大連、沈陽、鞍山位居前三甲。而沈陽市社會經濟調查局的抽樣調查顯示，2010年，沈陽市城市居民人均通過互聯網購買商品或服務支出26元，比2005年的0.08元增長225倍，平均每年增長2.2倍。網絡購物支出雖然占整個消費支出的比重不大，但增速較高。

　　早在2008年國稅總局就提出對網絡虛擬貨幣交易征稅，但如何監管的確還有不少技術瓶頸。此外，雖然沈陽人網購消費達30億元，其中不少是支付了外地的商家。依據沈陽網店的銷售額等信息征稅，也需要網絡交易、金融支付平臺的支持。

　　此外，根據國家扶持社會困難群體的稅收政策精神，我國各地對增值稅都設置了不同幅度的起征點，包括廣東、福建、天津等地的個體工商戶銷售貨物的增值稅起征點都為月銷售額5000元。{page_break}

　　業界觀點

　　照章納稅是必然趨勢

　　樂淘運營總裁 陳虎

　　尚(中國)董事長、　　迪佰威咨詢首席咨詢師 　何偉俊

　　隨著個人交易市場在網上的交易額越來越大，稅基(計稅依據或標準)已經日漸培養成熟，這對國家稅務機關來說，可能到了介入的時刻。而個人網上交易市場里面其實混雜了一些工商注冊法人的企業，本來就該照章納稅，只是以前稅基太小，還有究竟該是哪里的稅務機關征稅的等問題沒被解決，所以就沒有征稅。現在個人市場納稅問題浮出水面，估計要成為一個社會熱點了。

　　3個問題暴露電商發展趨勢

　　這次對這家網店征收的達430多萬元的稅款，至少暴露了三個方面的問題：

　　1、電子商務發展的規范性問題。在我國，B2C和C2C的邊界一直很模糊，淘寶網也好，其它電子商務調研機構也好，僅僅把淘寶商城或不同平臺B2C商城納入到B2C范疇，但對企業或個體實際應用C2C平臺從事商品經營基本難以與真正的C2C進行辨別區分。

　　2、傳統渠道與網絡渠道競爭的公平性問題。目前網絡渠道更多以價格競爭為納客的重要手段。當然，實際上消費者兩種渠道的購買過程體驗、購買者接受的服務，以及便利性和時間性是有差別的，因此價格差別必然存在。可如果只對傳統渠道的課稅，對網絡渠道不征稅，那么不同渠道之間的競爭就有失公允。

　　3、各方和各環節對電子商務和網絡購物認識的偏差。一是政府環節，課稅和處罰的依據是該店屬企業，目前只對皇冠店采取相關行動;二是從業者覺得經營成本高，利潤空間小可能導致無法生存，偏偏忽視了電子商務靠的不僅是價格競爭;三是從消費者的角度，也需要對網絡購物與店鋪購物之間的差異有充分的認識，而不是只貪圖價格便宜，更應理性地在網上購物消費。

　　C2C網店還需要稅收政策扶持

　　C2C第三方服務平臺經過多年的發展已經培育了一批皇冠級別的重量級店主。網店運營也已經進入了規模化、組織化、企業化發展階段。不少網店都是實體公司在運營的。這些公司都是經過工商注冊的，國家對其征稅完全合法合規、無可厚非。

　　C2C網絡零售網店是網絡零售的先行者。但網絡零售發展到今天，越來越多的實體公司進軍網絡零售，B2C發展迅速。未來的網絡零售的趨勢必定是B2C，C2C只是一個補充，單純的個人開店會越來越少。

　　網絡零售其實只是一個流通渠道而已，同批發市場、專賣店并沒有實質的不同。在C2C平臺上開設網店進行零售和在市場上的商鋪上進行零售的本質都是銷售商品。網店具有同實體店相比的價格優勢、購物方便快捷的優勢。對網店不征稅而對實體店征稅也會造成稅負的不公平。

　　事實上國家和各級政府也出臺了相關的法律法規支持電子商務企業的發展。電子商務已經被列入“十二五”規劃國家戰略性新興產業的重要組成部分。金華市政府也有對電子商務、信息服務業企業的扶持政策。而對網店創業就業，杭州市也專門制定了相關政策，為其提供資金補助、房租補助、社會保險等扶持政策。

　　電子商務無紙化交易的特點使得各種形式的避稅變得更加容易，對稅收監管帶來了不少的難度。但有一點是肯定的，隨著國家對電子商務監管政策的不斷完善，出臺相對應的稅收政策只會是時間問題，網店繳稅是大勢所趨、遲早的事情。{page_break}

　　賽摩網絡運營總監 劉華

　　征稅是必然 何必憂心忡忡

　　向一家淘寶店征收430萬元稅款的事一經傳出，激起千層浪。雖然隨后當地稅務機關作出澄清，征收的包含該店線下實體店鋪的相關稅收，并非針對純個人網店征稅。然而，網店主們人人自危。阿里巴巴集團副總裁梁春曉更稱網店征稅舉措實為“殺雞取卵”。武漢市電子商務協會廖江濤副秘書長亦是“憂心忡忡”：“優秀的個人網店是難得的資源，各地都在積極爭取，如果它們遷到外地，將是武漢的損失。”

　　網購雖是虛擬經濟，但這虛擬經濟交易的實質并未改變，交易的是實體商品。由此可見，依法納稅是網店應盡義務，對網店征稅，無可厚非。

　　作為個人網店聚集地的淘寶C2C平臺，發展至今，已成為一個龐大無比的網絡零售商圈，其中不乏年銷售額上千萬甚至過億的個人店鋪。線上年銷售過億的網點不納稅，線下年銷售百萬的要繳納各種稅收，這就難怪傳統創業者們大呼“不納稅，不公平”了!

　　從規范網絡銷售市場來看，個人網店征稅也是大勢所趨。個人網店的商品質量、價格、售后等涌現的問題直接影響了電子商務誠信發展。納稅對于督促個人店鋪規范化、保障服務售后、減少欺詐、凈化購物環境有著良性作用。同時，也解決了個人網店在開展商業行為中處處不便的問題，納稅行為本身就是一種正名。

　　當然，互聯網有自己的特性，電子商務與傳統線下交易也有著明顯的差異。在對于網店征稅的時機、稅種、比例等問題上，也還需要聽取更多意見。

　　收稅關系到產業信心

　　首先從征稅標準來看，這次是按信譽征稅———對該市三皇冠以上的網店征收3%的增值稅。

　　其次，按什么比例，征多少稅，如何來征，要慎重考慮。目前武漢的淘寶皇冠級以上網店征稅的稅率為3%。但具體依據什么，“根據我國稅法，凡是在我國境內發生的任何交易，都應該繳稅。

　　3%是按照什么標準來制定的，評判業務量的標準是什么，按照什么的規定來收滯納金?都沒有對外明文公布，這么一來，判斷的前提完全在于執法部門的把握。這種做法，難免會讓網店經營者心生怯意，用腳投票。最終與有關部門規范的初衷適得其反，損傷了經營者的信心。

　　一個行業做大后,政府肯定會重視，走向正規，依法納稅也是應盡之義務。但是最好多聽取各方意見，把網絡這個新經濟領域的征稅和傳統線下商務區別對待，對征收對象、征收稅種、征收比例和征收時機，要慎重考慮;并將之科學化，制度化。如若不然，我們寧可暫緩些———尤其考慮在當下的中國，許多冠冕堂皇的理由，最終往往容易走向負面，變成了有關部門和相關利益階層尋租的理由，與初衷適得其反，損害甚至鉗制而非規范了行業的發展。

　　合理納稅 讓電商走得更遠

　　做銷售，交稅是符合國家的法律法規的，這個必須嚴格遵守。網店征收的是線下銷售的稅，只能說明一個品牌網上做的好，線下也會做的好。目前網店做到千萬的企業數不勝數，合理的政策管理，逐步的完善法規結構很重要。

　　企業要發展要正規化必須依法納稅才有可能做大。在美國，服裝等品牌無論網上零售業務還是門店零售業務都是一樣的稅收，包括個人購買時交付10%的消費稅，都是一樣的。在國內，或許整個經濟起步點不同，針對互聯網電子商務這個區域還有一些空白，或許也是新的經濟增長點，這個方面需要國家來統一規劃和指導，清晰化，目標化，把網絡零售業或者網絡服裝品牌逐步引入一個正確的方向。

　　在現行經濟體制下，需要國家給予明確的方向，不要持模棱兩可的態度。我們希望跟著清晰的政策引導，可落實的執行標準，可操作的行業準則，這些都能制度化，標準化，這樣企業才能走的更快，更好，更平穩。