降稅減負重中之重　多部委加緊醞釀對中小企業幫扶政策

　　繼中小企業標準劃定之后，國家工信部正在會同國家稅務總局、發改委等相關政府部門加緊醞釀對中小企業的政策的重中之重。

　　“減輕稅負已經在較大范圍內達成共識，并提出進一步做好企業減負工作的意見和建議，可能涉及取消和停止征收的行政事業性收費超過100項。”一位不愿意透露姓名的工信部官員7月15日透露。

　　然而在走訪調查中了解到，部分中小企業對此次“降稅減負”政策熱情度不高，原因是“現在企業稅負名目繁多且稅項瑣碎，而且稅務機關和企業之間有不少貓兒膩，減稅政策能否讓企業真正降負值得懷疑。”

　　稅負繁重逼企業“合理避稅”

　　“此前媒體也曾披露，一些小業主不偷稅漏稅已無法生存。更有私營企業主在網絡上發帖曬稅負，如果規規矩矩把所有該上的稅都上完，那么結果將是近乎于白干。”老曹說，“從我的廠子和一些朋友的情況來看，這一點都不夸張。”

　　7月15日，吃過午飯的老曹躺在辦公室的座椅上。

　　這本是他一天中最享受的光景，但一想起下午要去辦稅，就不由得心煩起來，因為不久前他聽說自己工廠的稅額可能要重新核定，肯定比現在高很多。

　　老曹繳的稅是當地稅務機關核定的固定稅額。“起先是每月5000元，刨去進貨成本、人工、水電、租金、辦公等各種費用，能保本就不錯了！”他邊張開手指比劃邊向記者嘆道。

　　對于老曹這樣的微小型企業，稅務機關多會采取定期定額征收方式。

　　老曹順勢指著窗外一車正在搬運的掛面，耐心地解釋：打個比方來說，我們要按照不含稅銷售額以3%征收率計算繳納增值稅，它的標價是1030元，不含稅的銷售額為1000元，那么這車掛面應繳納的增值稅就是30元。另外，還要按照增值稅額的7%征收城建稅，增值稅額的3%征收教育費附加。

　　“這還沒完。”老曹繼續說，核定稅額中還包括個人所得稅。

　　個體工商戶每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，適用5%至35%的五級超額累進稅率。

　　“至于要繳多少稅，就要看你的流水是多少”。

　　老曹當初一得到消息馬上找來和當地稅務機關熟識的一位親戚，除了送“紅包”之外，一場價格不菲的飯局下來，他每月所繳納的稅額從5000元左右降到了3000多元。

　　現行《增值稅暫行條例》有起征點的規定，即對個人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅。其中，銷售貨物的起征點為月銷售額2000元到5000元。

　　老曹當時為了弄清楚繳稅的事，沒少花心思琢磨，現在已經“門兒清”了：如果想免稅，在稅務機關核定定額時，必須提供足以說明生產、經營真實情況的證據，證明銷售額未達到起征點，到時稅務機關會專門發一份書面通知書過來。

　　“其實當地相當一部分個體戶都和我一樣，總是千方百計地想盡一切辦法在少繳稅甚至不繳稅上動腦筋，說白了就是偷稅漏稅！”老曹說。

　　“此前媒體也曾披露，一些小業主不偷稅漏稅已無法生存。更有私營企業主在網絡上發帖曬稅負，如果規規矩矩把所有該上的稅都上完，那么結果將是近乎于白干。”老曹說，“從我的廠子和一些朋友的情況來看，這一點都不夸張。”

　　從商11年、跟眾多中小企業的老板打過交道的河北商人馬建領告訴《中國企業報》記者：“幾乎所有老板都是在通過各種‘小動作’來達到避稅的目的。通過各種途徑尋找發票，進行成本抵扣，就是‘合理避稅’的方式之一。”{page_break}

　　物流行業樣本：同行業不同稅，重復繳稅嚴重

　　讓李磊困惑的是，現行的物流業營業稅稅率分為運輸類和服務類，分別為3%和5%，“這就出現了同行業不同稅的現象。”

　　中小企業不僅稅負繁重，很多領域還存在同行業不同稅、重復繳稅等問題。

　　“物流行業的稅一直很亂，同時這個行業的企業繳納著不同的稅，這是目前困擾沈陽物流企業一個不可忽視的問題。”7月15日，沈陽一家小型物流公司負責人李磊（化名）在接受《中國企業報》記者采訪時說。

　　談到具體稅種時，李磊稱“目前問題最突出的是營業稅和過路（橋）費用”。

　　沈陽多家物流公司相關負責人均表示，目前困擾沈陽物流企業一個不容忽視的問題，便是營業稅和過路費用。

　　讓李磊困惑的是，現行的物流業營業稅稅率分為運輸類和服務類，分別為3%和5%，“這就出現了同行業不同稅的現象。”

　　“物流行業其實是屬于服務運輸類行業，如果按照劃分運輸類營業稅和服務類營業稅的話，那稅務機關能直接逼著我們把稅率繳到5%，那肯定沒人干。誰都想只繳3%的運輸類營業稅，究竟怎么操作，就看自己的關系和人脈了。”李磊說。

　　這還遠遠沒有結束。

　　如果李磊的公司采用第三方物流，將業務外包給另一家企業來做，“那么，我和承包企業都需要繳營業稅，這屬于重復繳稅。”

　　“如果降低物流行業的營業稅，統一為3%，也很難在短期內快速反映到貨物價格上。就以從沈陽到山東運送白菜為例，每斤白菜到達目的地的價格約為0.151元，一輛載重10噸的貨車，一趟下來純利潤約為200元，那么即使降稅也僅有幾元錢，很難在終端零售價上體現。”李磊說。 
　　減稅細則亟待細化

　　除了老曹所提及的企業所得稅外，業內專家認為，我國也可以通過減免增值稅的方式降低企業稅收負擔。

　　在老曹看來，對企業而言，最重的稅收負擔集中在企業所得稅這個領域，“我真心希望政府能在企業所得稅方面做出調整，并對中小企業給予一定優惠。”

　　除了老曹所提及的企業所得稅外，業內專家認為，我國也可以通過減免增值稅的方式降低企業稅收負擔。

　　目前中小企業稅負涵蓋項目較多，稅負仍然較重，以建材行業中小企業為例，其所需承擔的稅收包括增值稅、企業所得稅等。

　　中國社科院財貿所稅收室主任張斌認為，我國增值稅歷經多次改革，原有的生產型增值稅模式已轉變為消費型增值稅模式。

　　“轉為消費型增值稅后，企業購進的機器設備所含的增值稅允許在銷項中扣除，但增值稅依然存有減稅空間。對企業而言，增值稅改革為降低企業稅負提供了最大可能。”張斌說。

　　張斌表示：“雖然增值稅已設置為消費型增值稅，允許企業在購進機器設備時從銷項中扣除，但這不是真正意義上的消費型增值稅。”

　　張斌提出，消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期購進的固定資產總額，固定資產總額包含機器設備的同時，也應該包含廠房、建筑等基礎設施，“這些基礎設施應該同樣允許從銷售額中扣除，進一步使企業稅收負擔減輕。”

　　對如何將減免中小企業稅負的問題落到實處，要降低中小企業稅負，需要政策細則落地，具體制定稅負標準時，應防止“一刀切”，并可以實行優惠稅負條件，對具有發展潛力的行業和企業實行稅負優惠條件。

　　我國中小企業在選擇組織形式上差別各異，因此在盈利水平上也各有不同，這就表明在征稅過程中要分行業、分區域進行設定，以達到鼓勵行業發展、優化行業結構的目的，進而保障各中小企業的利益。