On Ne Saurait Sous - Estimer La Question Des Remboursements D 'Imp?ts.

Par exemple, une société à responsabilité limitée constituée par une personne morale actionnaire et deux personnes physiques actionnaires a et B en coentreprise.

En 2010, deux actionnaires de personnes physiques ont emprunté 5 millions de dollars à la société et les ont restitués en juin 2014.

En ao?t 2014, l 'administration fiscale compétente de l' ?le, dans le cadre de ses conseils fiscaux quotidiens, a constaté que l 'emprunt n' était pas utilisé pour les activités de production et d 'exploitation de l' entreprise investie et que, conformément à la politique fiscale pertinente, la société était tenue de verser des déductions légales de 2 millions de dollars des états - Unis au titre de l 'imp?t sur le revenu.

La société a exprimé des désaccords sur le traitement des conseils fiscaux.

Les personnes physiques qui empruntent à l 'entreprise sont assujetties à l' imp?t et sont assujetties à l 'imp?t sur la base de la situation réelle et des deux éléments suivants:

La question de l 'imp?t sur le revenu des emprunteurs individuels est actuellement régie par trois grandes politiques fiscales:

La circulaire du Ministère des finances et de l 'administration fiscale de l' état relative à la réglementation de l 'administration de l' imp?t sur le revenu des personnes physiques (article 158 de l 'imp?t fiscal) dispose que les investisseurs individuels empruntent à leur entreprise d' investissement (à l 'exception des sociétés individuelles, des sociétés en association) au cours de l' année fiscale. Les emprunts non restitués après la fin de l 'année fiscale et qui ne sont pas utilisés pour la production ou l' exploitation de l 'entreprise peuvent être considérés comme la répartition des dividendes de l' entreprise à l 'investisseur individuel et sont assujettis à l' imp?t sur le revenu personnel au titre du projet ? intérêts, dividendes ?.

La circulaire de la Direction générale des imp?ts de l 'état relative à la publication d' un système d 'administration de l' imp?t sur le revenu des personnes physiques (no 120 de l 'imp?t national) stipule que les investisseurs individuels des entreprises individuelles, des sociétés en association, empruntent auprès de leurs entreprises d' investissement et imposent rigoureusement les emprunts d 'une durée supérieure à un an qui n' ont pas été utilisés dans la production et l 'exploitation de l' entreprise.

L 'ordonnance du Ministère des finances et de l' administration nationale des imp?ts sur l 'imp?t sur le revenu des personnes physiques prélevé par les entreprises pour l' achat de logements ou d 'autres biens à des particuliers (fiscalité No 2008) 83) dispose que les personnes physiques, les membres de la famille des investisseurs ou d' autres personnes de l 'entreprise empruntent à l' entreprise pour acheter des logements et d 'autres biens, enregistrent les titres de propriété en tant qu' investisseurs, membres de la famille de l 'investisseur ou autres personnes de l' entreprise et imposent par la loi les emprunts non remboursés à la fin de l 'année.

A) Les revenus ci - dessus obtenus par un investisseur personnel ou un membre de sa famille d 'une entreprise individuelle, d' une association ou d 'une association sont considérés comme une répartition des bénéfices entre l' entreprise et l 'investisseur individuel et sont assujettis à l' imp?t sur le revenu individuel au titre du projet ? produit de la production et de l 'exploitation d' une entreprise individuelle ?;

Les dispositions ci - dessus sont les suivantes:

Premièrement, il s' agit de préciser la portée des contribuables.

C) Les trois types d 'emprunts effectués par les salariés de l' entreprise.

Une attention particulière doit être accordée à l 'emprunt à l' entreprise employée ou employée par le personnel de l 'entreprise.

Il n 'y a pas d' imposition pour les autres actes d 'emprunt.

Deuxièmement, il s' agit de préciser l 'imputation de l' imp?t sur le revenu à des particuliers.

Selon la nature de l 'entreprise et les emprunteurs, l' imp?t sur le revenu individuel est calculé en fonction des ? revenus de la production, de l 'exploitation de l' entreprise individuelle ?, ? intérêts, dividendes, dividendes ? et ? salaires, salaires et revenus ?.

Trois, oui.

Le moment est clairement défini.

C 'est - à - dire qu' un investisseur personnel d 'une entreprise individuelle, d' une association ou d 'un membre de sa famille emprunte ? plus d' un an ?; et

Quatrièmement, les conditions préalables à l 'imposition des actes d' emprunt sont clairement définies.

L 'emprunt n' est pas utilisé pour la production et l 'exploitation de l' entreprise.

La question de savoir si l 'entreprise emprunteuse calcule et per?oit des intérêts au taux de référence de l' institution financière pour la même période est une autre condition de l 'imposition:

Ci - dessus

Bien qu 'il soit clairement établi que les particuliers empruntent à l' entreprise au - delà d 'une période déterminée et ne sont pas soumis à l' imp?t pour la production et l 'exploitation de l' entreprise, dans la pratique, les particuliers empruntent à l 'entreprise avec ou sans intérêts.

Je pense que les intérêts per?us par les institutions financières au titre de l 'Accord d' emprunt sur les taux de référence des prêts du même type pour la même période devraient être considérés comme des emprunts commerciaux et ne devraient pas être considérés comme des imp?ts sur le revenu des personnes physiques, mais comme des imp?ts sur le revenu conformément à la loi.

Il ressort de l 'analyse ci - dessus et du cas d' espèce que les obligations fiscales des actionnaires ont déjà été contractées pendant près de quatre ans au - delà de la période pendant laquelle l 'emprunt n' a pas été restitué ? après la fin de l 'exercice fiscal ?; que l' emprunt n 'a pas été utilisé dans la production et l' exploitation de l 'entreprise à laquelle il a été consenti et qu' il est assujetti à l 'imp?t sur le revenu individuel; et que l' emprunteur occupe gratuitement les fonds de l 'entreprise.

Bien que les emprunts aient été restitués au moment de l 'imposition, la législation fiscale ne prévoit pas d' exonération fiscale pour les remboursements postérieurs à l 'échéance et, par conséquent, doit être assimilée à une répartition selon les dispositions de la loi fiscale No 158, déduction faite des ? intérêts, dividendes, dividendes ?.

La plupart des problèmes liés au traitement fiscal des emprunts individuels à des entreprises se sont posés a posteriori et certaines questions précises restent à clarifier, telles que le traitement réglementaire des emprunts personnels à des investisseurs d 'entreprises qui ont dépassé une période déterminée et ne sont pas utilisés pour la production d' entreprises avant la période de vérification.

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