企業所得稅法の経済への影響を統一する。

財政部國家農業総合開発弁公室の王征_財政部財政科學研究所の王建新彭青秀1994年、我が國は稅収制度の改革を実行して、各種の國內資本企業の所得稅制を統一しました。

統一後の國內資本企業所得稅制は、まず公平な稅金負擔の原則を體現し、各種類の國內資本企業のために公正競爭の稅収環境を創造しました。

これは我が國の企業所得稅の更なる規範、公平と合理を推進することに対してきっと大きな飛躍です。

しかし、異なる対外開放政策を実行するために、外資の規模を引き続き引きつけて拡大しています。我が國は依然として外國投資企業と外國企業に対して単獨の所得稅法を実行しています。

現在、中國國內、外資企業所得稅はそれぞれ國務院が公布した「企業所得稅暫定條例」、人民代表大會が公布した「外商投資企業と外國企業所得稅法」を適用します。つまり內、外資企業に対して內外の企業所得稅があります。

十數年の運行を経て、「二つの法」は國際慣行と統合されていますが、まだいくつかの現実的な問題が存在しています。特に中國がWTOに加盟した後、內外資の二つのセットの企業所得稅は社會主義市場経済と経済グローバル化の必要に適応できなくなりました。

現在の外資企業所得稅制度に存在する主な問題とその統一傾向は、外資系企業所得稅の源泉が國內資本なのか外資なのかによって異なる所得稅制度を制定し、稅制が規範化されないため、企業の公正競爭に不利であり、特に國內資本企業に不利である。管理形態の「雙軌制」は、稅務機関の徴収管理コストを増大させた。

現実的な狀況から見ると、圧倒的多數の一定級以上の地方稅務機関は渉外稅務局を設置しています。理論的には外資企業所得稅の徴収管理と國內資本企業所得稅の徴収管理は統一されていますが、実際の運用では依然として二つの機構、二つの制度があり、徴収管理のコストを増やして、稅収行政効率原則とWTOの國民待遇原則の要求に背きました。

現在、國內資本の企業所得稅の稅率には、（1）企業所得稅の法定稅率は33%、（2）2つの配慮稅率があります。年間課稅所得額は3萬元（本數を含む）以下の企業に対して、18%の稅率で徴収します。年間課稅額は3萬元から10萬元（本數を含む）の企業に対して、27%の稅率で徴収します。

外資企業は30%プラス3%、24%プラス3%、15%プラス3%の稅率が適用されます。

外資企業は多くの面で稅金の優遇政策を享受しています。

沿海経済開発區、保稅區、ハイテク開発區を含む外資系投資企業に対し、15%または24%の稅率で所得稅を徴収する政策を享受する。

（2）企業の定期稅収優遇を新設する。

外資稅法では、新規に設立された生産性の外資系投資企業に対して、利益年度から「二免三半分」の稅収優遇政策を享受している。

（3）再投資稅金還付政策等を奨勵する。

同時に、これらの外資企業の稅収優遇政策は內外資企業の稅収優遇政策と一致しないだけでなく、內資と內資企業の間、外資と外資企業の間にも完全に一致していないところがあります。

また、優遇政策が過度に地域に傾いており、産業政策の不足を反映しており、內陸企業と沿海企業の稅金負擔が不公平になり、地域格差の縮小には不利である。

現在の中國企業所得稅に存在するこれらの問題を鑑みて、外資系企業所得稅法の統一は必須であり、內外資企業所得稅の合併の重要性と実現可能性については、全國で基本的に合意されました。

統一した「中華人民共和國企業所得稅法」を制定し、公布する必要があります。これはWTO規則に合致しているだけでなく、わが國の社會主義市場経済発展の必要にも適応させ、現在の內、外資企業が異なる稅金法律、法規を適用する狀況をキャンセルします。

中國企業の実際の稅金負擔狀況によって、統一後の企業所得稅は中間稅率の水準を選んで、24%～28%の間で適當です。同時に西部大開発地區の15%の優遇稅率を保留して、最低15%を下回ってはいけません。その他の多段階の優遇稅率をキャンセルして、各種の優遇政策を規定しています。

「産業優遇を主とし、地域の傾斜を補助とする」という原則に基づき、稅収減免政策を調整する。

_二、統一企業所得稅法が我が國の経済に及ぼす全體的影響_（一）有利な面において、各種企業のために平等競爭の環境を作る。

國內の外資企業に統一的に使用される企業所得稅法を制定し、現在の外資企業の稅収待遇が違って、稅引きの差が大きい問題を解決し、各種類の企業が稅金と公平な條件の下で平等に競爭するようにし、「都市と農村の発展を計畫し、地域の発展を計畫し、経済社會の発展を計畫案配し、人と自然と調和の取れた発展を計畫し、國內の発展と対外開放を統一する」という科學的発展観を體現している。

各種類の企業のためにより公平な市場経済環境を創造し、企業の活力と競爭力を強化する。

長期的に見ると、稅制構造と経済構造の最適化を必ず促進し、それによって経済成長に長期的な推進力を提供します。

_2.産業構造の合理化に有利である。

中國の基礎産業は立ち遅れており、農村の道路、交通運輸、公共事業、通信などのインフラは経済発展の必要に追いつかず、農業は早急に発展しなければならず、西部は大開発が必要で、舊工業區は改造しなければならない。

それに適応して、外資を誘致するには資金を導入し、先進技術を吸収し、我が國の基礎産業、ハイテク産業とボトルネック産業の傾斜を促進する必要があります。

統一された企業所得稅法は、稅収優遇を現行の「地域優遇を主とする」から「産業優遇を主とし、地域の傾斜をセカンダリとする」という新しい枠組みに転換すべきであり、わが國の現在の産業政策の調整方向と合致し、外資投資を正確に誘導し、基礎エネルギー源産業の発展の不均衡を改善することができる。

更に重要なのは、我が國はすでにWTOに入った後の過渡期にあり、関稅は二、三年以內に最終的な譲歩水準に近づき、非関稅措置は間もなく全面的にキャンセルされ、サービス市場の開放力は急速に拡大され、外資の入る地域制限、數量制限、持分制限制度を徐々にキャンセルし、內資企業はより厳しい生存挑戦に直面することです。

國內の外資企業所得稅制度を統一し、國內資本企業が公正かつ公正な基礎の上で外資企業と競爭し、わが國の産業構造の改善に役立つ。

地域経済の均衡発展に有利である。

現在、中國の外資企業に対する優遇政策は主に地域的な優遇政策として現れています。

外資企業は主に東部地區に集中しているため、國內資本企業は主に中西部地區に集中しており、內外資企業の所得稅の負擔が不公平によるマイナス影響が更に深刻で、地域格差が拡大しており、國民経済の発展がアンバランスである。

そして、我が國の経済の発展は歴史、地理などの原因ですでに大きな差が存在しています。このような差別的な地域的優遇政策はさらに地域間の不公平競爭を激化させ、経済の発展に更に不均衡をもたらしました。

これらの年にもかかわらず、國家は中西部地區に対する支援力を強め、中西部地區は沿海地區に比べて一連の稅収優遇政策を打ち出したが、中西部地區の自然條件の悪さとインフラ整備の遅れにより、東部沿海地區との競爭が困難になり、稅収優遇政策は東部地區の資金を西部地區に移転させることが難しくなった。

統一後の企業所得稅は多段階の優遇稅率を廃止し、各種の優遇政策を規範化させ、國內資本の企業の稅率の優遇水準が一致になり、國內資本の企業に対する差別待遇を解消しました。

同時に西部地區の15%の割引稅率を保留しているため、西部大開発の資金誘致に政策上の支持を提供し、必然的に投資の流れを改善し、地域格差を縮小し、地域経済の均衡発展を促進することに役立つ。

稅務機関が法に基づいて稅金を徴収し、規範的に管理し、抜け穴をふさぎ、法の執行効率を高めるのに役立つ。

外資系企業所得稅法を統一し、企業所得稅の優遇政策を合理的に制定し、企業所得稅の減稅管理制度を化し、規範化させ、必ず既存の外資系企業所得稅の稅収優遇政策を審査?點検し、企業所得稅の優遇政策の管理を強化し、國家稅収の流失を避ける。

一方、統一的な低稅率は企業の稅収負擔を低減させ、企業の発展の後の力を強め、企業の活力と競爭力を高め、経済発展の総量を拡大し、稅収収入のさらなる増加を促進し、良性の財政増収メカニズムを確立するために基礎を打ち立てる。

稅収の道具を使うことに有利で、マクロコントロールを実施し、國民経済の均衡と安定発展を促進する。

既存の所得稅法に対して、改革後の地域優遇政策が減少し、西部地區、東北老工業基地、民族地區、経済未発達地區に移転することは、東西地域の協調発展に有利であるが、東部沿海発達地區の企業は適時に産業方向を調整し、技術レベルを向上させることができる。

一般加工企業、低付加価値の加工製造企業は競爭優位を備えておらず、特に過去に地域優遇政策を享受してきた企業は、産業の方向を早めに調整し、企業再編や技術改造を通じて、國家の稅収政策調整の影響に適応しなければならない。

改革後の稅制規範、管理が更に厳しくなり、企業は內部管理を強化し、綿密に計算し、稅法から與えられた権利を十分に運用し、合法的な権益を保護しなければならない。

稅法は企業に付與された費用列支の基準が緩和され、稅率が引き下げられ、優遇政策の調整が変動し、稅務機関の徴収管理業務の難しさが増し、稅制の科學的な設置とともに、稅務職員の継続的な向上と革新的な徴収管理手段、徴収管理技術が要求され、改革の変化に適応できる。

そのため、企業所得稅が統一された後、稅務幹部の素質を高めて、現代的な徴収管理手段を掌握して、稅務機関內部の建設の主なメロディーになります。