貸借対照表の作成方法

比較情報を提供するためには、貸借対照表の各項目は、「年初殘高」と「期末殘高」の二欄の數(shù)字を記入する必要があります。このうち、「年初殘高」欄の各項目の數(shù)字は、前年末の貸借対照表「期末殘高」欄の該當項目の數(shù)字に基づいて記入することができます。本年度の貸借対照表に規(guī)定する各項目の名稱と內(nèi)容が前年度と一致しない場合、前年末の貸借対照表の各項目の名稱と數(shù)字は本年度の規(guī)定に従い調(diào)整しなければならない。「期末殘高」欄の各項目の記入方法は以下の通りです。

　　（一）根拠勘定の內(nèi)訳期末殘高分析計算記入

貸借対照表の一部項目の「期末殘高」は、明細口座の期末殘高分析に基づいて記入する必要があります。

1.「売掛金」項目は、「売掛金」口座と「前受金」口座に屬する明細口座の期末借方殘高合計數(shù)に基づき、「貸倒引當金」口座の売掛金に関する貸倒引當金の期末殘高を差し引いた金額を記入しなければならない。

2.「前払金」項目は、「前払金」口座と「買掛金」口座に屬する明細口座の期末借方殘高合計數(shù)に基づき、「貸倒引當金」口座の前払金に関する貸倒引當金期末殘高を差し引いた金額を記入しなければならない。

3.「買掛金」項目は、「買掛金」口座と「前払金」口座に屬する明細口座の期末貸方殘高の合計數(shù)に基づいて記入しなければならない。

4.「前受金」項目は、「前受金」口座と「売掛金」口座に屬する明細口座の期末貸方殘高合計額に基づき記入しなければならない。

5.「受取手形」、「未収配當金」、「未収利息」、「その他未収金」項目は、各該當口座の期末殘高から、「貸倒引當金」口座の該當項目の貸倒引當金を差し引いた期末殘高後の金額を記入しなければならない。

　　（二）根拠総勘定口座期末殘高計算記入

貸借対照表の一部項目の「期末殘高」は、総勘定口座に関する期末殘高から計算して記入する必要があります。

1.「貨幣資金」項目は、「在庫現(xiàn)金」、「銀行預(yù)金」及び「その他貨幣資金」等の口座の期末殘高に基づき合計して記入しなければならない。

2.「未処分利益」項目は、「本年の利益」口座と「利益配分」口座の期末殘高に基づいて記入し、赤字を補填していない場合、本プロジェクト內(nèi)に「一」で記入し、年末決算後、「本年度利益」口座に殘高がない場合、「未分配利益」項目は「利益分配」口座の年末殘高に基づいて直接記入し、貸方殘高はプラスの金額で記入します。

3.「棚卸資産」プロジェクトは、「材料調(diào)達（或いは途中物資）」、「原材料」、「回転材料」、「在庫商品」、「委託加工物資」、「生産コスト」などの口座の期末殘高の合計に基づき、「棚卸資産評価準備」口座の期限末殘高を差し引いた金額を記入しなければならない。

4.「固定資産」項目は、「固定資産」口座の期末殘高から「累計減価償卻」、「固定資産減損引當金」口座の期末殘高を差し引いた純額を記入してください。

5.「無形資産」プロジェクトは、「無形資産」口座の期末殘高から「累計償卻」、「無形資産減損引當金」口座の期末殘高を差し引いた純額を記入してください。

6.「建設(shè)仮勘定」、「長期持分投資」及び「満期まで保有する投資」プロジェクトは、それぞれの総勘定口座の期末殘高から減損引當金を差し引いた後の純額を記入してください。

7.「長期前払費用」項目は、「長期前払費用」口座の期末殘高から一年以內(nèi)に償卻する金額を差し引いた金額を記入し、一年以內(nèi)に償卻する金額を「一年以內(nèi)に満期になる非流動資産」項目に記入します。

8.「長期借入金」と「未払債」の項目は、「長期借入金」と「未払債」の口座の期末殘高から差し引き、貸借対照表日から一年以內(nèi)に満期となり、かつ企業(yè)が自主的に返済義務(wù)を延長できない部分を差し引いた金額を列記し、貸借対照表日から一年以內(nèi)に満期となり、かつ企業(yè)が自主的に返済義務(wù)を延長できない部分を流動負債類の「一年間以內(nèi)の非流動負債項目」に反映する。

　　（三）総勘定口座の期末殘高に基づいて直接記入する

貸借対照表の大半の項目の「期末殘高」は、「取引性金融資産」「固定資産整理」「工事物資」「繰延稅金資産」「短期借入」「払易性金融負債」「買掛手形」「未払従業(yè)員給與」「未払稅金」「繰延稅金負債」これらの項目のうち、「未払稅金」などの負債項目は、該當する口座に借方殘高があれば、「一」で記入します。「固定資産整理」などの資産項目は、該當する口座に貸方殘高があれば、「一」で記入します。

（四）貸借対照表の注記の內(nèi)容

貸借対照表の注記の內(nèi)容は、実際の必要に応じて帳簿等の記録と分析し記入する。

負債の開示については、帳簿に記録されている商業(yè)引受手形の割引狀況に従い、「すでに割引された商業(yè)引受手形」項目を記入する。