企業所得稅の検査：年度申告表&_34;物語&_34;

企業所得稅年度納稅申告表は納稅者が企業所得稅の確定申告時に記入し、一つの主要表といくつかの付表から構成され、一つの納稅年度內の會計口徑の収入、コスト、費用企業所得稅の課稅額の計算過程と結果をまとめて反映しています。この報告書は企業所得稅の遵守の表れである一方、稅務機関が企業所得稅の納稅申告が真実かどうか、正確に審査するための重要な切り口でもある。少申告所得、多申告控除、過少納稅増、多納稅控除…検査員から見ると、申告表の単純さや複雑な數字の背後には、実は多くの物語があり、審査が厳しくないことがあります。納稅者が幸いに通ったのはどれぐらいの「喜び」ですか？

　　実例一：あいまいな項目、心をこめて隠します。

検査員は製造企業の2012年度企業所得稅納稅申告書を照合する時、付表三の「納稅調整項目明細表」の40行目の控除項目調整「その他」の中に、控除額11362408.12元を記入したのを見ましたが、この內容の記入はあくまでも控除項目のほかに、11362408.12元の稅法で控除できる支出があり、會計上はコストまたは費用の計算がされていないので、「稅金を控除すべきです」と説明しました。較大的數字和通過比較模糊的項目進行納稅調減，引起了檢查人員的注意，于是要求對方提供該項目調整的明細，但對方財務人員卻以各種理由拒不提供，這反而加重了檢查人員的懷疑，經過多次政策宣傳，被查單位終于提供了“其他”項目調整的明細，經核對，檢查人員發現，11362408.12元調減有多項內容，其中絕大多數確實屬于“應當扣除而未扣除”，但混在其中的一筆431276.88元支出是“補繳個稅”，詢問財務人員，檢查人員了解了事情的真相，原來，被查單位在進行產品推廣時，向個人客戶贈送禮品，未代扣個稅，后經審計發現了這一問題，在無法向客戶補扣個稅的情況下，決定由單位負擔，而根據相關規定，這部分稅款不允許稅前扣除，已經負擔了個稅，又不想在所得稅上“吃虧”，于是被查單位使將這筆稅款支出精心隱藏在“其他”項目中申報“扣除”，結局は當然稅金を納めて処罰されます。罰金を取る。

　　実例二：後退をもって前進となす。

検査員はある企業の2011年度企業所得稅納稅申告表を照合する時、付表3「納稅調整項目明細書」の43行目の資産調整類プロジェクト「固定資産減価償卻」の中で、増額750000元を記入し、付表9の「資産の減価償卻費調整明細書」を確認したことに対応して、減価償卻の稅差により課稅所得額を75,000元増加させることを示しています。納稅調整の申告が進んでいますが、検査員は直感で判斷します。この調整に問題があります。その理由は簡単で、減価償卻調整が増加するのは整數が正常ではなく、固定資産の原価、殘存価値などを考慮した減価償卻の計算であり、直線法で計算された調整増加額が整數に當たる確率は極めて低いからです。この問題を被調査機関の財務擔當者に提出した後、その可否は認められませんでした。元の會計処理は極めて不規範で、固定資産管理の擔當者はよく変動します。新たに引き継ぐ財務擔當者は減価償卻計算書を作成する時に、前の年度の古い表を勝手に見つけて、直接に古いデータから減価償卻金額を計算して原価に計上しましたが、その中の二臺の大型設備はすでに減価償卻を完了しました。企業所得稅の決済時、財務擔當者はこの問題を発見しましたが、調整額が大きいので、被調査機関はこんなに多くの稅金を納めたくないです。

　　実例三：魚の目が混じっています。

検査員は上海、深セン証券取引所が提供した取引情報に基づいて、あるハイテク企業の2009年度の株式売卻制限について所得稅減稅申告書を検査したところ、當該企業が一部の××株を減額したことが分かりました。この部分の減収はどのように稅務処理し、どのように申告表に記入しますか？企業所得稅法第26條の規定によると、免稅収入は國債利息収入、條件に該當する住民企業間の配當金、配當金などの権益性投資収益、中國國內において機構、場所を設立する非居住者企業は住民企業から當該機関、場所と実際に関連する配當金、配當金などの権益性投資収益を取得し、條件に該當する非営利組織の収入を取得する。當該企業が投資譲渡所得を免稅収入に記入するのは明らかに間違っています。検査員は規定に基づいて當期課稅所得額を増額し、処罰しました。

企業所得稅年度納稅申告書の項目と內容は複雑で、上記のケースは所得稅申告表の検査で問題が発見された話の「氷山の一角」だけです。似たようなケースがまだたくさんあります。稅金の遵守度が一定の高さに達していない場合、「考え」を持っている納稅者はいつも年度納稅申告表で「物語」が発生します。

今はたくさん納稅者企業所得稅の確定申告は仲介機構に委託して行われます。もし上記のような「物語」が発生したら、その多くは納稅者と仲介機構の「共謀」かもしれません。だから、検査員は企業所得稅年度納稅申告表の検査には油斷できない。申告表のどの數字に対しても「有罪推定」が必要で、申告表のいかなる疑問に対しても比較しなければならない。チェックする時にまた注意しなければならないのは、チェックは表の數字と相互間のフック関係に限られず、必ず納稅者に年度申告表の數字の出所または根拠を提供するように要求します。特に「納稅調整明細書」の數字の出所や根拠は、具體的には契約ごとに、記帳証憑ごとに、領収書ごとに（正しくない納稅申告でも、納稅者は明確な出所と根拠があります。ただ、多くの場合はこの問題を隠します。）

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