増値稅専用領(lǐng)収書は控除のために5つの條件を満たす必要があります。

企業(yè)が購(gòu)入して取得した増値稅は、仕入稅額控除が可能です。

しかし、中國(guó)の増値稅の管理は非常に厳しく、企業(yè)が控除するには、多くの條件に合致していなければならない。これらの條件の中にいずれかが該當(dāng)しないと、控除できない結(jié)果を招く。

1.購(gòu)入した企業(yè)は増値稅一般納稅者に屬していなければならない。

2.合法的な控除証憑を取得しなければならない。

3.業(yè)務(wù)は実際に発生しなければならない。

4.所定の時(shí)間內(nèi)に認(rèn)証と控除申告をしなければならない。

5.法に基づいて正確かつ合理的に控除額を計(jì)算しなければならない。

これらの條件についてどう理解しますか？

増値稅の一般納稅者に屬しています。これは分かりやすいです。稅務(wù)局は企業(yè)に一般納稅者の証明書を発行します。あるいは稅務(wù)登録証のコピーに一般納稅者の専用印鑑を捺印します。

合法的な稅金引受証明書を取得したらどう分かりますか？

企業(yè)が車をレンタルするケースを挙げます。

企業(yè)が車をレンタルする場(chǎng)合、運(yùn)転手をレンタルしない限り、「ドライレンタル」と略稱し、「ドライレンタル」は有形動(dòng)産賃貸に屬し、稅率17%の増値稅を納める。

車を借りたり、運(yùn)転手を借りたりすれば、運(yùn)転手が企業(yè)の運(yùn)送を手伝ってくれます。

「ウェットレンタル」は交通運(yùn)輸サービスに屬し、稅率は11%です。そのため、契約書では業(yè)務(wù)性質(zhì)の説明、業(yè)務(wù)性質(zhì)の定性について領(lǐng)収書の稅率を決定しました。

企業(yè)が車をレンタルして運(yùn)転手を連れて行くなら、11%で相殺すべきです。

もしサプライヤーが企業(yè)に対して17%の増値稅を発行するなら、合法的な控除証憑を取得していない場(chǎng)合、控除は認(rèn)められません。

「合法的な控除証憑を取得する」という點(diǎn)には他の內(nèi)容が含まれています。「國(guó)稅発[2006]156號(hào)」（「國(guó)家稅務(wù)総局の「増値稅専用領(lǐng)収書の使用規(guī)定」の改正に関する通知」）文で規(guī)定されています。合法的な控除証憑を取得するには、形式的に次の3つの條件に適合していなければなりません。

2.1プロジェクトがそろっており、実際の取引と一致している。

2.2字がはっきりしていて、線を押さえたり、間違ったりしてはいけない。

2.3領(lǐng)収書控除書に財(cái)務(wù)専用印または領(lǐng)収書専用印を捺印する。

この三つの條件を見てください。

プロジェクトがそろっていて、実際の取引と一致しています。

もしお客様の企業(yè)がケーキ券や冷たい飲み物券を買うと、どのような領(lǐng)収書が発行されますか？サプライヤーは企業(yè)に食品、冷たい飲み物、プレゼント、ケーキなどの項(xiàng)目の領(lǐng)収書を出すかもしれません。

しかし、もしお客様の企業(yè)が事務(wù)用品、電子消耗材の発行を要求したら、サプライヤーが開けたら、これは実際の取引と一致しないので、控除できません。

「字がはっきりしていて、線を押さえたり、間違ったりしてはいけない」と分かりやすいです。

領(lǐng)収書控除書に財(cái)務(wù)専用印または領(lǐng)収書専用印を押すとどう分かりますか？

2014年9月にハルビン市は「ハア國(guó)稅通【2014】0903號(hào)」という文書を出しました。（ハルビン市阿城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局が稅務(wù)事項(xiàng)通知書を発表しました。目的は企業(yè)に仕入先の転出を要求します。

この企業(yè)がセメントを購(gòu)入し、商品を購(gòu)入するための専用領(lǐng)収書は69枚に達(dá)しています。輸入稅は合計(jì)900萬(wàn)元余りで、この業(yè)務(wù)は実際に発生しましたが、領(lǐng)収書の蓋をしたのは舊式の領(lǐng)収書専用印です。

新しい領(lǐng)収書専用の印鑑が押されていないだけで、この印章自體が真実であっても、稅務(wù)局は最後にやはり認(rèn)定して、領(lǐng)収書は規(guī)定の領(lǐng)収書に合わないので、合法的な稅金引受証ではなく、控除に使えないので、900萬(wàn)元の輸入稅は控除できません。

また、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅も控除できません。

そのため、プラチナは財(cái)務(wù)トレーニングをして企業(yè)に注意を促しています。領(lǐng)収書専用印に問題がある場(chǎng)合、判子がはっきりしていない、最新版の章ではない、企業(yè)は全部サプライヤーに合法的、新しい証明書を再発行するように要求します。

3.業(yè)務(wù)は実際に発生しなければならない。

「業(yè)務(wù)の真実」はどうやって理解されますか？

ガソリンの領(lǐng)収書を発行することを例にして、ある人はガソリンスタンドのこちらから5000元のガソリンの材料を仕入れて、領(lǐng)収書を請(qǐng)求していません。

この領(lǐng)収書を企業(yè)に発行してもいいですか？もし石油會(huì)社が5000元の領(lǐng)収書を企業(yè)に発行したら、これは業(yè)務(wù)が真実ではないです。

企業(yè)としては控除できないので、給油という業(yè)務(wù)が発生しましたが、油を企業(yè)に加える業(yè)務(wù)は発生していません。これは業(yè)務(wù)が実際に発生していないため、控除できない結(jié)果となりました。

では、「所定の時(shí)間內(nèi)に、認(rèn)証と控除申告」はどうやって理解されますか？領(lǐng)収書は発行日から180日間以內(nèi)に認(rèn)証をしなければなりません。期限を過ぎて認(rèn)証しないと控除できません。

例えば増値稅専用領(lǐng)収書を発行します。価格は100元で、増値稅は17元で、価格稅は合計(jì)117元です。お客様は領(lǐng)収書を受け取ってから180日以內(nèi)に認(rèn)証します。

もし認(rèn)証されていないなら、この領(lǐng)収書自體は実際に合法的であり、増値稅の控除にも使えなくなり、企業(yè)所得稅はもとは100元であるが、増値稅は控除できないので、増値稅はコストに入り、企業(yè)所得稅は117元になります。

ここでプラチナは180日間の規(guī)定のほかに、當(dāng)月に控除を申告する必要があります。つまり180日間以內(nèi)に認(rèn)証して、認(rèn)証が終わったら當(dāng)月に控除を申告しなければなりません。

そして、この180日間は自然の日で、平日ではなく、祝日には順延の概念がないので、領(lǐng)収書をもらってから180日以內(nèi)に差し引きをすることは絶対にできません。

さもないと、時(shí)間を逃したら、損失は非常に大きいです。

もし企業(yè)がいくつかの特殊な原因で控除できなくなったら、どうすればいいですか？例えば、財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者や稅金擔(dān)當(dāng)者が勝手に退職したため、私の仕事が引き継げなくなり、期限通りに認(rèn)証と控除ができなくなりました。これは私の損失を招くことではないですか？

ここで國(guó)家稅務(wù)総局の公告を參考にして、2011年78日に規(guī)定しています。客観的な原因で當(dāng)日に差し引きを行っていない場(chǎng)合、説明し、証拠を提供した後、他の月に差し引くことができます。

しかし、財(cái)務(wù)管理者がこの「客観的な原因」に注意する必要があります。國(guó)家稅務(wù)総局が規(guī)定しているのです。企業(yè)ではなく、客観的な原因が客観的な原因であるということです。リストが明確であり、このリストに基づいて比較しなければなりません。

例えば、稅金を処理する人が勝手に退職するのではなく、商業(yè)紛爭(zhēng)がありますか？そして期限を過ぎて控除するのは審査許可の規(guī)則を歩く必要があります。この審査はとても厳しいです。國(guó)家稅務(wù)総局に報(bào)告して、主管稅務(wù)局が省稅務(wù)局に報(bào)告して、省稅務(wù)局が更に國(guó)家稅務(wù)総局に申告します。

企業(yè)は180日間の期限を簡(jiǎn)単に挑戦しないでください。180日間以內(nèi)に認(rèn)証をして、認(rèn)証が終わったら今月中に申告します。

これは「所定の時(shí)間內(nèi)に認(rèn)証と控除の申告をする」という理解です。

5.「法に基づいて、正確に、合理的に控除額を計(jì)算する」とは何ですか？

一部のプロジェクトでは、稅金がもらえても控除できないことが法律で定められています。

例えば、この業(yè)務(wù)を非増値稅課稅項(xiàng)目に使用する場(chǎng)合、例えば営業(yè)稅に対する課稅項(xiàng)目、例えば、仕入品を増値稅免除の項(xiàng)目、例えば従業(yè)員に一部の福利厚生を支給する場(chǎng)合、これらの狀況は全部控除できません。

また、企業(yè)が購(gòu)入したこの貨物に異常な損失が発生した場(chǎng)合、管理が不十分で、カビが生えて、変質(zhì)して、蟲がねずみを食べて噛みました。それも控除できません。もし製品自體に管理ができなくて、異常な損失が発生したら、消耗したこれらの材料も同じように仕入稅の転出を行います。

また、國(guó)家稅務(wù)総局は非常に特殊な規(guī)定があります。

上記のようなすべての商品は、運(yùn)送費(fèi)用に応じて控除できません。つまり、仕入先から転出する必要があります。

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