増値稅専用領収書は控除のために5つの條件を満たす必要があります。

企業が購入して取得した増値稅は、仕入稅額控除が可能です。

しかし、中國の増値稅の管理は非常に厳しく、企業が控除するには、多くの條件に合致していなければならない。これらの條件の中にいずれかが該當しないと、控除できない結果を招く。

1.購入した企業は増値稅一般納稅者に屬していなければならない。

2.合法的な控除証憑を取得しなければならない。

3.業務は実際に発生しなければならない。

4.所定の時間內に認証と控除申告をしなければならない。

5.法に基づいて正確かつ合理的に控除額を計算しなければならない。

これらの條件についてどう理解しますか？

増値稅の一般納稅者に屬しています。これは分かりやすいです。稅務局は企業に一般納稅者の証明書を発行します。あるいは稅務登録証のコピーに一般納稅者の専用印鑑を捺印します。

合法的な稅金引受証明書を取得したらどう分かりますか？

企業が車をレンタルするケースを挙げます。

企業が車をレンタルする場合、運転手をレンタルしない限り、「ドライレンタル」と略稱し、「ドライレンタル」は有形動産賃貸に屬し、稅率17%の増値稅を納める。

車を借りたり、運転手を借りたりすれば、運転手が企業の運送を手伝ってくれます。

「ウェットレンタル」は交通運輸サービスに屬し、稅率は11%です。そのため、契約書では業務性質の説明、業務性質の定性について領収書の稅率を決定しました。

企業が車をレンタルして運転手を連れて行くなら、11%で相殺すべきです。

もしサプライヤーが企業に対して17%の増値稅を発行するなら、合法的な控除証憑を取得していない場合、控除は認められません。

「合法的な控除証憑を取得する」という點には他の內容が含まれています。「國稅発[2006]156號」（「國家稅務総局の「増値稅専用領収書の使用規定」の改正に関する通知」）文で規定されています。合法的な控除証憑を取得するには、形式的に次の3つの條件に適合していなければなりません。

2.1プロジェクトがそろっており、実際の取引と一致している。

2.2字がはっきりしていて、線を押さえたり、間違ったりしてはいけない。

2.3領収書控除書に財務専用印または領収書専用印を捺印する。

この三つの條件を見てください。

プロジェクトがそろっていて、実際の取引と一致しています。

もしお客様の企業がケーキ券や冷たい飲み物券を買うと、どのような領収書が発行されますか？サプライヤーは企業に食品、冷たい飲み物、プレゼント、ケーキなどの項目の領収書を出すかもしれません。

しかし、もしお客様の企業が事務用品、電子消耗材の発行を要求したら、サプライヤーが開けたら、これは実際の取引と一致しないので、控除できません。

「字がはっきりしていて、線を押さえたり、間違ったりしてはいけない」と分かりやすいです。

領収書控除書に財務専用印または領収書専用印を押すとどう分かりますか？

2014年9月にハルビン市は「ハア國稅通【2014】0903號」という文書を出しました。（ハルビン市阿城區國家稅務局が稅務事項通知書を発表しました。目的は企業に仕入先の転出を要求します。

この企業がセメントを購入し、商品を購入するための専用領収書は69枚に達しています。輸入稅は合計900萬元余りで、この業務は実際に発生しましたが、領収書の蓋をしたのは舊式の領収書専用印です。

新しい領収書専用の印鑑が押されていないだけで、この印章自體が真実であっても、稅務局は最後にやはり認定して、領収書は規定の領収書に合わないので、合法的な稅金引受証ではなく、控除に使えないので、900萬元の輸入稅は控除できません。

また、企業所得稅、企業所得稅も控除できません。

そのため、プラチナは財務トレーニングをして企業に注意を促しています。領収書専用印に問題がある場合、判子がはっきりしていない、最新版の章ではない、企業は全部サプライヤーに合法的、新しい証明書を再発行するように要求します。

3.業務は実際に発生しなければならない。

「業務の真実」はどうやって理解されますか？

ガソリンの領収書を発行することを例にして、ある人はガソリンスタンドのこちらから5000元のガソリンの材料を仕入れて、領収書を請求していません。

この領収書を企業に発行してもいいですか？もし石油會社が5000元の領収書を企業に発行したら、これは業務が真実ではないです。

企業としては控除できないので、給油という業務が発生しましたが、油を企業に加える業務は発生していません。これは業務が実際に発生していないため、控除できない結果となりました。

では、「所定の時間內に、認証と控除申告」はどうやって理解されますか？領収書は発行日から180日間以內に認証をしなければなりません。期限を過ぎて認証しないと控除できません。

例えば増値稅専用領収書を発行します。価格は100元で、増値稅は17元で、価格稅は合計117元です。お客様は領収書を受け取ってから180日以內に認証します。

もし認証されていないなら、この領収書自體は実際に合法的であり、増値稅の控除にも使えなくなり、企業所得稅はもとは100元であるが、増値稅は控除できないので、増値稅はコストに入り、企業所得稅は117元になります。

ここでプラチナは180日間の規定のほかに、當月に控除を申告する必要があります。つまり180日間以內に認証して、認証が終わったら當月に控除を申告しなければなりません。

そして、この180日間は自然の日で、平日ではなく、祝日には順延の概念がないので、領収書をもらってから180日以內に差し引きをすることは絶対にできません。

さもないと、時間を逃したら、損失は非常に大きいです。

もし企業がいくつかの特殊な原因で控除できなくなったら、どうすればいいですか？例えば、財務擔當者や稅金擔當者が勝手に退職したため、私の仕事が引き継げなくなり、期限通りに認証と控除ができなくなりました。これは私の損失を招くことではないですか？

ここで國家稅務総局の公告を參考にして、2011年78日に規定しています。客観的な原因で當日に差し引きを行っていない場合、説明し、証拠を提供した後、他の月に差し引くことができます。

しかし、財務管理者がこの「客観的な原因」に注意する必要があります。國家稅務総局が規定しているのです。企業ではなく、客観的な原因が客観的な原因であるということです。リストが明確であり、このリストに基づいて比較しなければなりません。

例えば、稅金を処理する人が勝手に退職するのではなく、商業紛爭がありますか？そして期限を過ぎて控除するのは審査許可の規則を歩く必要があります。この審査はとても厳しいです。國家稅務総局に報告して、主管稅務局が省稅務局に報告して、省稅務局が更に國家稅務総局に申告します。

企業は180日間の期限を簡単に挑戦しないでください。180日間以內に認証をして、認証が終わったら今月中に申告します。

これは「所定の時間內に認証と控除の申告をする」という理解です。

5.「法に基づいて、正確に、合理的に控除額を計算する」とは何ですか？

一部のプロジェクトでは、稅金がもらえても控除できないことが法律で定められています。

例えば、この業務を非増値稅課稅項目に使用する場合、例えば営業稅に対する課稅項目、例えば、仕入品を増値稅免除の項目、例えば従業員に一部の福利厚生を支給する場合、これらの狀況は全部控除できません。

また、企業が購入したこの貨物に異常な損失が発生した場合、管理が不十分で、カビが生えて、変質して、蟲がねずみを食べて噛みました。それも控除できません。もし製品自體に管理ができなくて、異常な損失が発生したら、消耗したこれらの材料も同じように仕入稅の転出を行います。

また、國家稅務総局は非常に特殊な規定があります。

上記のようなすべての商品は、運送費用に応じて控除できません。つまり、仕入先から転出する必要があります。

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