納稅者が販売納稅調(diào)整と見なすことにこだわりがある

成都吉祥公司は2015年12月、自作のパソコン30臺を甘孜州康定県新都橋のある小學校に寄付した。このパソコンの単位生産コストは1400元で、同時期の販売価格は4200元だった。成都吉祥會社の2015年の企業(yè)所得稅の計算時にどのようにこの業(yè)務(wù)の収入に対して納稅して調(diào)整しますか?成都吉祥公司は自社生産の貨物パソコン--を無償で他人に贈って使用し、現(xiàn)行の稅法の規(guī)定に基づき、付加価値稅と企業(yè)所得稅をそれぞれ販売処理と見なすべきである。具體的な分析は以下の通りである。

　　一、付加価値稅の稅務(wù)処理

「中華人民共和國付加価値稅暫定條例実施細則」(財政部、國家稅務(wù)総局令2008年第50號)第4條第8項の規(guī)定によると、自作、委託加工または購入した貨物を無償で他の部門または個人に贈り、販売貨物と見なして付加価値稅を申告し納付しなければならない。

このため、成都吉祥公司は2015年12月、自作のパソコン30臺を甘孜州康定県新都橋のある小學校に寄付し、付加価値稅を販売処理と見なし、付加価値稅18307.69(=4200/(1+17%)*17%*30)元を申告しなければならない。

　　二、企業(yè)所得稅の稅務(wù)処理

「中華人民共和國企業(yè)所得稅法実施條例」(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第25條は、企業(yè)が非貨幣性資産交換を発生し、貨物、財産、労務(wù)を寄付、返済、協(xié)賛、資金集め、広告、サンプル、従業(yè)員福祉または利益分配などの用途に用いる場合、貨物の販売、財産を譲渡または労務(wù)を提供するが、國務(wù)院の財政、稅務(wù)主管部門に別途規(guī)定がある場合を除く。

「國家稅務(wù)総局の企業(yè)処分資産所得稅処理問題に関する通知」(國稅書[2008]828號)第2條第5項は、企業(yè)が資産を他人に移送して対外寄付に使用することを規(guī)定している。資産所有権が変更されたため、內(nèi)部処分資産に屬さないため、規(guī)定に従って販売と見なして収入を確定しなければならない。

このため、成都吉祥公司は2015年12月、自作のパソコン30臺を甘孜州康定県新都橋のある小學校に寄付し、企業(yè)所得稅稅と販売処理を行い、2015年度の企業(yè)所得稅を稅金を納める申告する時、同販売収入によって課稅所得額107692.31(=4200*30-18307.69)元を増加しなければならない。

　　実務(wù)では、販売とみなす企業(yè)所得稅の納稅調(diào)整には2つの観點がある。

観點1:成都吉祥公司は2015年12月に自作した30臺のパソコンを甘孜州康定県新都橋のある小學校に寄付し、企業(yè)所得稅稅を同販売処理とし、2015年度の企業(yè)所得稅納稅申告を行う際に同販売収入として課稅所得額107692.31(=4200*30-18307.69)元を引き上げ、規(guī)定通りに企業(yè)所得稅を申告しなければならない。

観點2:成都吉祥公司は2015年12月に自作した30臺のパソコンを甘孜州康定県新都橋のある小學校に寄付し、企業(yè)所得稅稅の同販売処理を行い、2015年度の企業(yè)所得稅の納稅申告を行う際に同販売収入に応じて課稅所得額107693.31元を増加させ、同時に同販売コスト42000.00(=1400.00*30)を削減しなければならない。

2つ目の観點に賛成します同一販売と見なす.企業(yè)所得稅の処理を行う場合、増加を販売収入と見なすと同時に、減少をコストと見なす必要がある。言い換えれば、視同販売収入と視同販売コストはそれぞれ同期して増加しなければならない。そのため、稅金を申告する仲間たちに注意してください。企業(yè)所得稅の計算を行うときは、販売収入と同じように増やし、同じコストで減らすことを忘れないでください。

詳細については、世界のアパレルシューズネットカフェに注目してください。