財務資金管理應建立嚴格的內控體系

　　企業(yè)資產管理系統資金管理是企業(yè)內部控制系統的一個重要組成部分，是財務管　　理的核心。資金的使用與管理直接影響企業(yè)流動資金的周轉和企業(yè)的經營活動，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。因此，必須建立健全資金的內部控制制度，加強企業(yè)資金的管理。確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉和合理使用，提高資金的使用效率。要加強企業(yè)財務資金的管理，就應該建立和完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)的內部控制體系。

　　(一)事前防范，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立科學的財務控制體系建立職能分離控制。它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進行的控制。企業(yè)應建立嚴格的組織分工和資金業(yè)務的崗位責任制，即在制定組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離，起到相互制約和監(jiān)督的作用。

　　程序，手續(xù)，審批控制。企業(yè)應當建立嚴格的審批手續(xù)，授權批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　建立一套嚴格的內控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財務管理辦法》、《企業(yè)預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權審批管理辦法》等等與資金管理相關的制度。

　　(二)事中控制，保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。

　　資金完整性控制。即所有資金收支業(yè)務均按規(guī)定記入相關賬戶，保證資金全部入賬，杜絕資金體外循環(huán)等違法行為發(fā)生。控制方法主要有：發(fā)票，收據控制、銀行對賬單控制、往來賬核對控制等。

　　貨幣資金合法性控制。主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務，重點控制大額資金的支付;通過嚴密的內部審計監(jiān)督，及時發(fā)現不合法的貨幣資金收、付行為;通過公布舉報電話等方式從公眾中取得不合法收、付的線索。

　　貨幣資金的效益性控制。既通過運用各種籌資投資手段，合理高效的持有和使用資金，實現企業(yè)財富最大化的財務管理目標。要加強資金的效益性控制，主要有以下幾個方面,確定合理的應收賬款水平，加強預付賬款的管理，優(yōu)化資金結構，減少資金浪費。

　　(三)事后監(jiān)督，注重信息反饋。在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經濟活動完成之后，內部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經濟業(yè)務活動，及時發(fā)現內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié);各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相符，產品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產品的生產是否根據計劃或預算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。