集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理

　　企業(yè)集團(tuán)管理的核心問題是將下屬各二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個(gè)層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)而運(yùn)行，即所謂整合。而實(shí)施全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整合的有效途徑。全面預(yù)算管理不同于單純的預(yù)算編制，它是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動或過程的總稱。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了“權(quán)力共享前提下的分權(quán)”的哲學(xué)思想，通過“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。

　　預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)尤其是企業(yè)集團(tuán)的重要管理模式。然而當(dāng)今很多企業(yè)對預(yù)算管理的理解有失偏頗，往往是重預(yù)算而輕管理，使預(yù)算管理流于形式，達(dá)不到預(yù)期效果。從預(yù)算管理的定義可以看出預(yù)算管理是一個(gè)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核與激勵(lì)的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。

　　集團(tuán)制定財(cái)務(wù)預(yù)算的用途是：(1)為長遠(yuǎn)規(guī)劃作年度安排;(2)協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作;(3)明確各部門的責(zé)任;(4)提供業(yè)績評價(jià)的基礎(chǔ)

　　在預(yù)算管理中首要應(yīng)硬化預(yù)算約束，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。通過預(yù)算硬約束使員工明確知道預(yù)算目標(biāo)是什么，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中應(yīng)該做什么，不該做什么。為此企業(yè)要做好以下3方面的工作：

　　一、細(xì)化預(yù)算。編制清晰明確的預(yù)算是實(shí)施預(yù)算管理的重要前提。如果編制的預(yù)算籠統(tǒng)而模糊，那么預(yù)算的執(zhí)行就有如大海中失去航向的船只茫然不知所措。編制清晰明確的預(yù)算關(guān)鍵的關(guān)鍵就是細(xì)化預(yù)算。將預(yù)算制度、責(zé)任、指標(biāo)、費(fèi)用、定額等各方面進(jìn)行細(xì)化，分解到管理的各個(gè)角落與個(gè)人。制度的細(xì)化可以保證企業(yè)各項(xiàng)管理活動有章可循;責(zé)任的細(xì)化可以提高工作效率，防止扯皮;費(fèi)用的細(xì)化有利于成本分析，尋求降低成本的途徑;指標(biāo)和定額的細(xì)化有助于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和對員工的激勵(lì)。

　　二、嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算編制再好，如果執(zhí)行不力，也只是紙上談兵，因此要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。通過責(zé)任細(xì)化對預(yù)算執(zhí)行過程中的憑證傳遞和手續(xù)審批進(jìn)行控制，以保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。例如，可以由預(yù)算管理委員會協(xié)同各二級單位相關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門制定費(fèi)用控制卡、計(jì)劃領(lǐng)料卡來控制預(yù)算執(zhí)行。然后根據(jù)成本費(fèi)用項(xiàng)目的性質(zhì)、金額以及相對責(zé)任中心的重要性，對控制卡分別采用按年或按月控制。財(cái)務(wù)部門作為最后的把關(guān)控制點(diǎn)，對一般業(yè)務(wù)，在進(jìn)行服務(wù)處理時(shí)，首先看是否有預(yù)算，如果沒有預(yù)算，則拒絕該項(xiàng)目入賬。特殊情況下可以超支，但要補(bǔ)辦調(diào)整手續(xù)。

　　三、有力監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為了加大監(jiān)督力度，增強(qiáng)監(jiān)督的客觀、公正和獨(dú)立性，預(yù)算監(jiān)督工作由預(yù)算管理委員會協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門不參與預(yù)算的編制，只對預(yù)算的執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，直接對預(yù)算管理委員會主任(一般為企業(yè)的總經(jīng)理)負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門一方面可以借助企業(yè)的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各二級單位實(shí)施突擊審查，另一方面可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果實(shí)施定期審查。

　　預(yù)算管理也應(yīng)提倡人本主義。通過人本管理的內(nèi)在激勵(lì)，使員工自覺自愿地執(zhí)行預(yù)算，達(dá)到事半功倍的效果。因而企業(yè)同樣要做好3方面的工作：

　　一、樹立員工參與意識。由于企業(yè)預(yù)算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，而這些方面各個(gè)環(huán)節(jié)的工作是由企業(yè)不同部門和個(gè)人分擔(dān)的，他們是最熟悉實(shí)際情況的。企業(yè)要讓全體員工都直接或間接地參與預(yù)算管理過程，積極地為預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，這樣的預(yù)算管理才是最有效的。更為重要的是企業(yè)管理者通過這種方式傾聽員工的講話，讓他們提出心中的意見，使員工覺得受重視，從而激勵(lì)他們參與預(yù)算管理。為預(yù)算工作的順利推進(jìn)奠定深厚的群眾基礎(chǔ)，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成。

　　二、適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，員工會感到自己受到重視，并因?yàn)閾碛辛艘黄梢杂勺约嚎刂频念I(lǐng)域而產(chǎn)生高度的事業(yè)心和責(zé)任感，而且預(yù)算管理本身就蘊(yùn)涵著“權(quán)利共享前提下的分權(quán)”這一哲學(xué)思想。通過事權(quán)和財(cái)權(quán)的下放，監(jiān)督權(quán)和處置權(quán)的集中，實(shí)現(xiàn)分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一，達(dá)到“分散權(quán)責(zé)，集中控制”的目的。因此編制預(yù)算時(shí)，將有關(guān)事權(quán)和財(cái)權(quán)通過制度和責(zé)任的細(xì)化層層下放到各執(zhí)行單位，由執(zhí)行單位掌握;而監(jiān)督權(quán)和處置權(quán)則集中于預(yù)算管理委員會。一方面可以讓總經(jīng)理“按例外原則”管理，提高工作效率，另一方面激勵(lì)員工更為負(fù)責(zé)地執(zhí)行預(yù)算，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。