企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃中應(yīng)注意的問題

　　1、要全面了解與籌資、投資、經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對(duì)納稅政策的全面了解才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的納稅決策。

　　2、要培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經(jīng)營活動(dòng)，以避免不當(dāng)避稅之嫌。

　　3、要用長遠(yuǎn)的目光選擇納稅方案，有的納稅方案可能會(huì)使納稅人在某一時(shí)期稅負(fù)最低，但卻不利于長遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)途徑、一個(gè)方法。企業(yè)在籌劃時(shí)要考慮到很多因素，如合理利用資源、獲得規(guī)模效益、提高管理。

　　4、要注重企業(yè)整體利益。如果某種投資方案的資本收益率最高，但并非應(yīng)納稅額最低，那個(gè)這個(gè)投資方案也許仍然是最理想的方案，要以最小的代價(jià)換得最大的收益。

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　　1、折舊作為固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中的價(jià)值轉(zhuǎn)移，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，因此它有著“納稅擋板”的作用，因?yàn)槊總€(gè)納稅期的折舊額的大小，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，從而影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權(quán)。對(duì)于折舊年限。除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產(chǎn)折舊年限稅法都作了明確的規(guī)定，因此納稅人希望通過縮短折舊年限的方式，來加快固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)成本費(fèi)用前移、前期的利潤后移，從而獲得延期納稅之好處。但是企業(yè)利用折舊方法選擇進(jìn)行納稅籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。然而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)(2006)》規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。這樣，如果存在通貨膨脹。則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實(shí)際購買力無疑已大大貶值。無法按現(xiàn)行的市價(jià)進(jìn)行固定資產(chǎn)簡單再生產(chǎn)的重置。

　　2、籌資過程中的納稅籌劃：籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的必要條件之一。盡管企業(yè)可以從自身積累、長期負(fù)債和發(fā)行股票等渠道籌資，但其主要的資本來源除權(quán)益資本外就是負(fù)債(包括長期負(fù)債和短期負(fù)債)。其中長期負(fù)債和權(quán)益資本的構(gòu)成關(guān)系稱之為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)不僅影響企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成本的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后的收益水平。由于負(fù)債利息具有抵稅作用，因此在息稅前投資收益率不低于負(fù)債成本的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅作用越明顯，這就是負(fù)債融資的杠桿效應(yīng)。但負(fù)債融資杠桿并非總是體現(xiàn)為正效應(yīng)，因此，企業(yè)在籌資決策中應(yīng)對(duì)可能采用的各種籌資方案進(jìn)行分析、比較，從中選擇一個(gè)既能確保企業(yè)獲得最大投資收益又能達(dá)到最大限度節(jié)減稅目的的方案付諸實(shí)施。

　　3、投資過程中的納稅籌劃：(1)投資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃。目前，我國對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)的投資項(xiàng)目給予了不同的納稅待遇。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)該充分考慮不同投資項(xiàng)目對(duì)企業(yè)整體收益和綜合稅負(fù)水平的影響，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，從而降低所得稅應(yīng)納稅益，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。(2)投資方式的納稅籌劃。投資可分為直接投資與間接投資。一般而言，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的納稅因素比間接投資要多，這是因?yàn)橹苯油顿Y者通常對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)營活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制，所涉及的稅種廣而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產(chǎn)生的資本利得稅等。