財(cái)稅超收與超支的總根源

　　除過(guò)每年初財(cái)稅數(shù)據(jù)的公布、三月份的“兩會(huì)”、年底的“突擊花錢(qián)”等相對(duì)固定時(shí)間會(huì)重復(fù)形成財(cái)稅熱點(diǎn)話題之外，諸如涉稅紀(jì)念日，征納稅過(guò)程中的矛盾沖突事件，以及財(cái)稅機(jī)關(guān)出臺(tái)一個(gè)新的財(cái)稅政策，國(guó)家的涉稅涉財(cái)修法等等時(shí)機(jī)，無(wú)不被新老媒體高度追逐。近的看，對(duì)奧運(yùn)會(huì)中國(guó)“每一枚金牌耗資7億元”問(wèn)題的關(guān)注，對(duì)上半年24省份財(cái)政收入增速(除上海、北京和浙江的財(cái)政收入增速略低GDP外)，其他省區(qū)財(cái)政收入增速均超GDP增速問(wèn)題的關(guān)注等等，無(wú)不成為國(guó)民最為關(guān)心的公共事件。事實(shí)上，各界對(duì)涉及財(cái)稅問(wèn)題關(guān)注熱度的升溫，預(yù)示著一種社會(huì)建設(shè)正能量的聚集與增長(zhǎng)，一種文明精神形態(tài)的生成與拔節(jié)，一種公民社會(huì)的自然、快速形成。

　　問(wèn)題或在于，一方面，國(guó)民是基于本能的好奇心，渴望弄清楚這些涉及財(cái)稅事件背后的真實(shí)原因與機(jī)理;另一方面，國(guó)民也期待明白自己用血汗創(chuàng)獲并交給政府的財(cái)富，是否購(gòu)買(mǎi)到了性價(jià)比高的公共產(chǎn)品與服務(wù)，比如安全、就業(yè)、醫(yī)療、教育、養(yǎng)老等等他們切切實(shí)實(shí)需要的公共產(chǎn)品與服務(wù)到底是什么?

　　實(shí)際上，財(cái)稅收入高速增長(zhǎng)不是一個(gè)新問(wèn)題。可以說(shuō)，從1994年新稅制改革以來(lái)，這個(gè)問(wèn)題就一直伴隨中國(guó)財(cái)稅改革實(shí)踐的全過(guò)程，也一直困擾著學(xué)界和社會(huì)各界。官方一貫給予的答案是：因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。但民間的預(yù)選答案從來(lái)都多于官方的標(biāo)準(zhǔn)答案，認(rèn)為高速增長(zhǎng)的背后，既有中國(guó)特色“政治任務(wù)式”稅收征管機(jī)制的“高效”，也有現(xiàn)行稅制改革之初基于較低征管水平設(shè)定的較高稅率之模糊授權(quán)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可能在“應(yīng)收盡收”的名義下，持續(xù)推動(dòng)財(cái)稅收入的超速增長(zhǎng)。當(dāng)然，也有現(xiàn)行財(cái)稅體制固有的“財(cái)權(quán)與財(cái)力失衡”導(dǎo)致的地方政府旺盛財(cái)稅需求的異化，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)基于經(jīng)費(fèi)不足對(duì)地方政府不斷追加稅收任務(wù)的無(wú)奈。

　　毋庸諱言，伴隨財(cái)稅持續(xù)超收的，一定是財(cái)政支出的持續(xù)超支。持續(xù)超支或許并不可怕，可怕的是持續(xù)的亂支與浪費(fèi)，持續(xù)的結(jié)構(gòu)性、方向性犯錯(cuò)所導(dǎo)致的對(duì)國(guó)民真實(shí)需求的背離。具體說(shuō)，一方面表現(xiàn)為被社會(huì)長(zhǎng)期拷問(wèn)的“三公消費(fèi)”，行政成本的高居不下，以及腐敗與浪費(fèi)。另一方面則表現(xiàn)為財(cái)政收入支出與民意的錯(cuò)位。就是說(shuō)，政府的所支，往往背離了國(guó)民的所需，實(shí)現(xiàn)的往往不是絕大多數(shù)國(guó)民的財(cái)稅意志，而是少數(shù)官員基于政績(jī)需求和“面子”需求的意志。一句話，國(guó)民交納稅費(fèi)購(gòu)買(mǎi)他們急迫需要的公共產(chǎn)品和服務(wù)的性價(jià)比太低，國(guó)民的滿意度不高。

　　遺憾的是，對(duì)導(dǎo)致財(cái)稅收入超速增長(zhǎng)及其相關(guān)問(wèn)題原因的探討，大多數(shù)國(guó)民僅僅從數(shù)量的角度，感性的發(fā)言發(fā)聲，僅僅關(guān)注財(cái)稅收入的多少、國(guó)民稅負(fù)的輕重，稅負(fù)痛苦指數(shù)的排名順序等要素，從而去探討中國(guó)財(cái)稅面臨問(wèn)題的根源，并開(kāi)出相應(yīng)的藥方。筆者愚見(jiàn)認(rèn)為，雖不能完全否定這些觀點(diǎn)的價(jià)值和意義，包括其現(xiàn)實(shí)功德，但理性客觀地講，這些理解和分析，顯然未及中國(guó)財(cái)稅超收病因的根本與關(guān)鍵。

　　財(cái)稅收入的多少、國(guó)民稅負(fù)的輕重，稅負(fù)痛苦指數(shù)的排序，固然可以折射一種財(cái)稅體制的優(yōu)劣，但根本說(shuō)來(lái)，決定一種財(cái)稅體制優(yōu)劣的關(guān)鍵要素是——這種體制是誰(shuí)主導(dǎo)的：官員主導(dǎo)的，還是國(guó)民主導(dǎo)的?如果是國(guó)民主導(dǎo)的，豈不意味著，這種財(cái)稅體制體現(xiàn)的是絕大多數(shù)國(guó)民的財(cái)稅意志。如果這樣的話，財(cái)稅收入的多少、國(guó)民稅負(fù)的輕重，稅負(fù)痛苦指數(shù)的排序等等問(wèn)題，豈不成為次要因素。因?yàn)槟嵌际墙?jīng)過(guò)國(guó)民同意和允許的。反之，如果財(cái)稅體制官員是主導(dǎo)的，豈不體現(xiàn)的是官員的財(cái)稅意志，自然未經(jīng)國(guó)民同意和允許。同樣，如果這樣的話，財(cái)稅收入的多少、國(guó)民稅負(fù)的輕重，稅負(fù)痛苦指數(shù)的排序等等問(wèn)題，豈不也成為次要因素。可見(jiàn)，導(dǎo)致財(cái)稅收入長(zhǎng)期超速增長(zhǎng)，超過(guò)GDP增速的超速增長(zhǎng)，其總根源無(wú)疑在于——國(guó)民權(quán)利主體地位的錯(cuò)位與失位，在于財(cái)稅權(quán)力監(jiān)督的失效。

　　換句話說(shuō)，如果全體國(guó)民在財(cái)稅治理體系中的權(quán)利主體地位不歸位，得不到制度性保障的話，中國(guó)財(cái)稅收入超速超收，以及超支，也即結(jié)構(gòu)性的低效問(wèn)題根本不可能得到有效的遏制與徹底的解決。因?yàn)椋瑖?guó)民在財(cái)稅治理體系中的權(quán)利主體地位問(wèn)題，直接決定財(cái)稅權(quán)力的合法性大小，以及對(duì)財(cái)稅權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)督的效能大小問(wèn)題，決定征納稅人之間權(quán)利與義務(wù)的公正與平等問(wèn)題?自然，也關(guān)系著財(cái)稅規(guī)模的大小、增速的快慢、稅負(fù)的輕重、稅痛的大小，以及實(shí)際福利的多少、幸福感的大小等等問(wèn)題。

　　可見(jiàn)，確立全體國(guó)民在財(cái)稅治理體系中的權(quán)利主體地位，這才是根治中國(guó)財(cái)稅長(zhǎng)期超速增長(zhǎng)、超支，以及秘密財(cái)政和支出結(jié)構(gòu)性問(wèn)題的不二法門(mén)，包括非稅收入問(wèn)題的解決。舍此一切，都可能南轅北轍，或者事倍功半。難怪溫家寶總理一再告誡我們：“一個(gè)國(guó)家的財(cái)政史是驚心動(dòng)魄的。如果你讀它，會(huì)從中看到不僅是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且是社會(huì)的結(jié)構(gòu)和公平正義的程度。”