公司層面戰(zhàn)略：納稅籌劃方法大全

　　(一)國(guó)內(nèi)的地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策賦予納稅籌劃空間。在特定的時(shí)期內(nèi)，不同地區(qū)間納稅人稅收負(fù)擔(dān)各具差異性。例如，內(nèi)外資企業(yè)在兩法合并的過(guò)渡期內(nèi)仍有一定的稅率差別，在西部地區(qū)投資于國(guó)家鼓勵(lì)行業(yè)還存在優(yōu)惠稅率;又如，個(gè)人在跨縣區(qū)的同種勞務(wù)報(bào)酬并不被合并起來(lái)計(jì)算稅款，因此針對(duì)于具有累進(jìn)性的勞務(wù)報(bào)酬稅，可以在條件允許時(shí)利用勞務(wù)提供地的變化以減輕稅負(fù);再如，增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，雖然在全國(guó)實(shí)施是大勢(shì)所趨，但目前僅在東北三省及中部若干省市試點(diǎn)，如果企業(yè)外購(gòu)的大型設(shè)備的比例較高。則通過(guò)在這些試點(diǎn)地區(qū)的設(shè)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)，可切實(shí)減少增值稅的應(yīng)納稅額。此外，盡管中國(guó)的稅法是全國(guó)統(tǒng)一的，但各地區(qū)政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)引致的隱性納稅成本差異也是企業(yè)投資決策的重要參數(shù)。當(dāng)一個(gè)地方為了招商引資、做大GDP蛋糕，將地方分成的稅收以各種界于合法邊緣的形式返還給納稅人時(shí)，企業(yè)可以將這一部分收益作為納稅成本的減項(xiàng)，以供選址考慮。

　　(二)全球化經(jīng)營(yíng)中納稅人“用腳投票”選擇納稅的居住國(guó)和東道國(guó)。公共選擇學(xué)派中有個(gè)著名的“用腳投票”理論，即個(gè)人可以移居至公共產(chǎn)品提供較為優(yōu)裕的地點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)政府行為的選擇。而稅收環(huán)境即一國(guó)各項(xiàng)稅收政策，對(duì)納稅人而言，不同國(guó)家與地區(qū)有很大的差異，對(duì)納稅人的稅后收益也產(chǎn)生極大的影響。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是稅收管轄權(quán)，有采用“屬地”原則、“屬人”原則，以及“屬地與屬人相結(jié)合”原則的;二是稅種設(shè)置，相對(duì)而言，應(yīng)選擇稅種少、稅制簡(jiǎn)潔而穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行投資;三是稅率高低，出于不同政策目標(biāo)，各國(guó)在同一個(gè)稅種上的名義稅率差別是普遍存在的，而且稅收優(yōu)惠的不同也導(dǎo)致了實(shí)際稅率的差別;四是稅收管理，包括征稅時(shí)的管理水平、公平程度，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在簽訂稅收協(xié)定與執(zhí)行國(guó)際合作方面的能力。

　　(三)“地利”優(yōu)勢(shì)有助整合不同地點(diǎn)分支機(jī)構(gòu)的共同利益。通過(guò)在低稅地區(qū)設(shè)立上游企業(yè)，在高稅地區(qū)設(shè)立下游企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可以轉(zhuǎn)讓定價(jià)，如果將內(nèi)部交易價(jià)格定得較高，或相關(guān)的成本費(fèi)用則安排在高稅地區(qū)企業(yè)發(fā)生，則企業(yè)集團(tuán)整體的稅負(fù)就會(huì)有所減輕。通過(guò)在對(duì)科技產(chǎn)業(yè)實(shí)施優(yōu)惠的地區(qū)設(shè)立研發(fā)中心，在對(duì)金融產(chǎn)業(yè)實(shí)施優(yōu)惠的國(guó)度設(shè)立財(cái)務(wù)公司，都能合法而有效地降低稅收成本。誠(chéng)然，當(dāng)前我國(guó)的稅收優(yōu)惠正在逐漸由地域優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)型，使國(guó)內(nèi)的地域選擇范圍更為有限，這就需要納稅人擴(kuò)展全球視野，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，從事離岸商業(yè)活動(dòng)以尋求合法合理的避稅途徑。

　　納稅籌劃作為企業(yè)戰(zhàn)略的一個(gè)范疇，不僅要著眼于稅款的節(jié)納，而且要著眼于相關(guān)的收益、機(jī)會(huì)的最大化、風(fēng)險(xiǎn)及成本的最小化，以期實(shí)現(xiàn)納稅人“凈收益”、“社會(huì)效應(yīng)”及“企業(yè)價(jià)值”的最大化目標(biāo)。納稅籌劃的“預(yù)見性”和“提前量”在創(chuàng)業(yè)環(huán)節(jié)尤為重要。企業(yè)戰(zhàn)略涵蓋了公司層面戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)層面戰(zhàn)略兩個(gè)視角，設(shè)立納稅主體的納稅籌劃顯然屬于較為宏觀的公司層面戰(zhàn)略。如何未雨綢繆、搶占先機(jī)，是每個(gè)“準(zhǔn)納稅人”在正式成立注冊(cè)并成為納稅主體之前，必須考慮與分析的。