貨幣資金業務流程的控制

　　(一)現金收入的控制流程

　　對于現金收入，如果單位配有收銀機，單位的收款員應于每天營業結束后，在專門人員監督下，將當天營業額中應有的現鈔收入數同收銀機自動記錄的累計數相核對，并填制收款單，連同現金收銀機上自動打印的紙帶交記賬員登記現金日記賬。如果發現現鈔收入數同收銀機記錄的累計數不一致，應對差異進行調查。

　　一般單位，應由營業人員開具一式三聯的發票或收據，收款人員收款時，應仔細核對營業人員開給顧客的銷售發票或收據的金額與交來的現鈔金額是否一致，收款并加蓋戳記后，將第三聯留下，其余兩聯，一聯交由顧客留存，一聯編制營業日報。收款人員根據留存的一聯編制收款日報，營業日報與收款日報應核對一致，其中營業日報作為記錄營業收入的依據，收款日報作為記錄現金日記賬依據。

　　(二)現金支出控制流程

　　明確規定了現金的使用范圍，超過規定限額以上的現金支出一律使用支票。

　　對于支票報銷和現金報銷，單位應建立報銷制度。報銷人員報銷時應當有正常的報批手續、適當充分的付款憑據，有關購貨支出還應具有驗貨手續。財會部門應對報銷單據加以審核，現金出納見到加蓋審核戳記的支出憑據后方可付款。

　　付款記錄應及時登記入賬，一切憑證應按順序或內容編作會計記錄的附件。

　　1.現金支出

　　單位各部門的零星開支，如需預支現金，必須首先由各部門填制現金借款單說明預支理由，并經由本部門主管審核，財務經理或經其授權的人，應對預支部門主管簽字同意的現金借款單的理由進行審核，出納人員根據已經審核確認的現金借款單，預支現金，會計人員根據出納簽章的借款單登記賬。

　　零星開支的現金報銷者，必須填制現金報銷單，附上所有原始憑證，交部門主管審核簽字，并經財務經理或其授權的人員審核確認，出納人員對其支付現金。

　　工薪的現金支出，單位的人力資源部門編制工薪支付單，財務部門應根據人力資源部門主管簽字同意的工薪支付單來提取和發放現金。發放現金過程中，直接支付款項的出納和會計記賬人員應嚴格職責分工。

　　2.支票支出

　　單位支票支出的內部控制，應當包括下列各點：

　　(1)所有支票必須預先連續編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管，有權簽署支票人員不得保管空白支票。

　　(2)每項支票支出，都必須經過授權的支票簽署者的審批并簽發。

　　(3)每項支票支出，都必須有經核準的發票或其他必要的憑證作為書面證據。在支票上必須明確地寫明收款人和金額，并應與相應的應付憑證進行核對。作為簽署支票書面證據的有關憑證，應于簽署支票后，加蓋“已付訖”戳記，以防他人用來作為重復付款的憑證。

　　(4)任何有文字或數字更改的支票應予作廢。作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，防止被他人使用。并且應和其他支票存放在一起，按順序號加以留存。

　　(5)所有已經簽發的支票，應于當日及時記入銀行存款日記賬中，并應定期與應付款或其他總分類賬借方進行核對。