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    資產管理:短期借款的明細核算

    2016/1/18 22:14:00 來源: 評論(0)65

    短期借款明細核算資產管理

      短期借款是指企業從銀行或其他金融機構借入的、期限在一年以下(含一年)的各種借款。

      業務要點

      1.短期借款的取得

      企業從銀行或其他金融機構借入款項時,應簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時,應借記“銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目。

      2.短期借款的利息費用

      企業取得短期借款而發生的利息費用,一般應作為財務費用處理,計入當期損益。銀行或其他金融機構一般按季度在季末收取借款利息,因此,企業在月末需要預提短期借款的利息。

      3.短期借款的償還

      企業在短期借款到期償還借款本金時,應借記“短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目。

      應用實務

      【例】某企業于2011年1月1日向銀行借入短期借款10萬元,期限半年,年利率6%、利息按月預提,分季支付,借款本金到期后一次歸還。根據上述經濟業務,企業應作如下務處理。

      (1)1月1日借入款項時,作會計分錄如下:

      借:銀行存款 100 000

      貸:短期借款 100 000

      (2)1月末預提當月利息時,作會計分錄如下:

      預提利息=100 000×6%÷12=500(元)

      借:財務費用500

      貸:應付利息500

      2月末預提當月利息的會計處理同上。

      (3)3月末,支付本季度利息時,作會計分錄如下:

      借:財務費用500

      應付利息1000

      貸:銀行存款15000

      下一個季度的賬務處理與上一個季度相同。

      (4)7月1日借款到期歸還本金時,作會計分錄如下:

      借:短期借款100 000

      貸:銀行存款100 000。

      為了核算企業的短期借款,應設置“短期借款”科目,該科目的貸方登記取得借款的本金數額,借方登記償還借款的本金數額,余額存貸方,表示尚未償還的借款本金數額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。


    責任編輯:金媛媛
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