合并損益表（合并利潤表）和合并利潤分配表

　　合并損益表(合并利潤表)和合并利潤分配表的編制，以母公司和納入合并范圍的子公司的個別損益表(利潤表)和利潤分配表為基礎，在抵銷企業集團內部經濟業務對下列項目的影響后，合并各項目的數額進行。

　　1.母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部經營收入的抵銷

　　內部點交工程已實現對外銷售時，應在合并經營收入項目中抵銷內部經營收入的數額，在合并經營成本項目中抵銷從分公司驗收工程所發生的工程款(即分公司內部經營收入)。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“經營收入”項目，貸記“經營成本”項目。

　　內部點交工程尚未實現對外銷售時，應在合并經營收入項目中抵銷內部經營收入的數額，在存貨(在建開發產品)項目中抵銷內部點交工程所包含的未實現的內部經營利潤及稅金，在合并經營成本項目中抵銷內部點交工程的成本。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“經營收入”項目，貸記“存貨”項目(在合并資產負債表中抵銷)和“經營成本”項目。

　　2.母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部構件銷售利潤的抵銷

　　內部銷售構件尚未用于商品房實現對外銷售時，應在合并其他業務利潤項目中抵銷內部銷售構件的利潤，在存貨(庫存材料)項目抵銷內部銷售構件所包含的未實現的內部銷售構件的利潤。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“其他業務利潤”項目，貸記“存貨”項目(在合并資產負債表中抵銷)。如構件已用于商品房實現對外銷售時，在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“其他業務利潤”項目，貸記“經營成本”項目，抵銷內部銷售構件的利潤。

　　3.母公司與子公司以及子公司相互之間持有對方債券所發生的投資收益，應與其相對應的利息支出相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“投資收益”項目，貸記“財務費用‘等項目。

　　4.對于全資子公司，應將于公司利潤分配表中年初未分配利潤項目，子公司資產負債表中實收資本(或股本)項目、資本公積項目、盈余公積項目和母公司損益表、利潤表中投資收益項目，與母公司對子公司權益性資本投資項目、子公司利潤分配表中提取盈余公積(或提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積)項目、應付利潤(或應付代先股股利、應付普通股股利)項目相

　　互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“投資收益”、“年初未分配利潤”、“實收資本”域“股本”)、“資本公積”、“盈余公積”項目，貸記“長期投資”、“提取盈余公積”(或“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取任意盈余公積”)、“應付利潤”域“應付優先股股利”、“應付普通股股利”)項目。在上述抵銷分錄發生差額時，其差額應作為合并價差處理。當上述抵銷分錄借方發生額大于貸方發生額時，應貸記“合并價差”項目;當上述抵銷分錄借方發生額小于貸方發生額時，應借記“合并價差”項目。