財(cái)務(wù)管理：出納的核算方法是什么

　　出納核算方法是完成出納任務(wù)的手段，與整個(gè)會(huì)計(jì)核算方法基本相同。主要包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表，以及對(duì)出納核算資料進(jìn)行分析和利用等方法。

　　(1)設(shè)置賬戶。設(shè)置賬戶是對(duì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映和監(jiān)督的一種專門方法。就出納核算而盲，要分現(xiàn)金、每一種銀行存款、每一種有價(jià)證券設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄和核算。出納常設(shè)賬戶有：“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬——結(jié)算戶存款”、“銀行存款日記賬——××專戶存款”、“長期股權(quán)投資——股票投資(××股票)”、“短期投資——股票投資(××股票)”等。

　　(2)復(fù)式記賬。復(fù)式記賬是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶相互聯(lián)系起來進(jìn)行登記的一種專門方法。在我國，幾十年來“增減記賬法”、“收付記賬法”、“借貸記賬按”三種復(fù)式記賬方法同時(shí)應(yīng)用。但隨著新的預(yù)算會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)，各企事業(yè)單位和行政單位統(tǒng)一使用“借貸記賬法”記賬。所以，目前企業(yè)出納記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸復(fù)式記賬的方法。

　　(3)審核與填制憑證。審核并填制憑證，是為了保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合團(tuán)牲、合法性而采用的一種專門方法。出納人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，在過賬前，也要復(fù)核有關(guān)原始憑證，填制或復(fù)核記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明，是記賬的依據(jù)，對(duì)記錄每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑還填制記賬憑證，然后再據(jù)以記賬，可以保證核算質(zhì)量，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。出納人員對(duì)原始憑證的復(fù)核與專管費(fèi)用報(bào)銷人員對(duì)原始憑證的審核是兩個(gè)不同的過程，出納人員的復(fù)核是一種復(fù)查性的，是保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要的和必不可少的一種手段，是出納工作的一個(gè)步驟，而費(fèi)用報(bào)銷的審核則是一項(xiàng)專門的財(cái)務(wù)管理工作;出納人員不得兼管費(fèi)用報(bào)銷等審核工作。

　　(4)登記賬簿。登記賬簿是根據(jù)記賬憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。按照記賬的正規(guī)方法和程序登記賬簿，并定期進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬，可以提供完整的、系統(tǒng)的核算資料。出納日記賬要逐筆序時(shí)進(jìn)行登記，定期結(jié)出借貸發(fā)生額與余額，出具出細(xì)報(bào)告單與總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。其中現(xiàn)金日記賬還要每日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)。

　　(5)財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，賬面核對(duì)以及對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對(duì)，以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法。通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)資產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益等情況，加強(qiáng)物資管理，保持賬記與實(shí)存的一致性，并為編制報(bào)表提供可靠的資料。出納要每天清點(diǎn)核對(duì)庫存現(xiàn)金，經(jīng)常性地與銀行進(jìn)行賬目核對(duì)，適時(shí)清點(diǎn)核對(duì)庫存各種有價(jià)證券和結(jié)算票據(jù)。

　　(6)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是以表格形式，定期總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的一種專門方法。編制會(huì)計(jì)報(bào)表，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和預(yù)算、計(jì)劃的執(zhí)行情況，為企業(yè)增產(chǎn)節(jié)約、提高經(jīng)濟(jì)效益提供可靠的資料;為有關(guān)政府部門進(jìn)行宏觀調(diào)控提供有關(guān)信息;為投資人、債權(quán)人進(jìn)行投資決策提供所需資料。出納部門主要是報(bào)告本單位現(xiàn)金收支與結(jié)存情況，現(xiàn)金收支計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況，資金利用情況，資金使用效益等情況。

　　(7)會(huì)計(jì)分析。對(duì)核算資料進(jìn)行分析利用，是對(duì)核算資料所反映的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，以便挖掘收入潛力，找出降低成本辦法，擴(kuò)大經(jīng)營成果。

　　上述專門方法構(gòu)成了一個(gè)完整的總體，它們是相互聯(lián)系，緊密結(jié)合的，必須一環(huán)緊扣一環(huán)。缺少哪一環(huán)，或在哪一個(gè)環(huán)節(jié)上出了問題，都將影響整體核算質(zhì)量。