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    財(cái)務(wù)管理:出納的核算方法是什么

    2016/9/13 22:04:00 來源: 評(píng)論(0)35

    出納核算方法財(cái)務(wù)處理

      出納核算方法是完成出納任務(wù)的手段,與整個(gè)會(huì)計(jì)核算方法基本相同。主要包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表,以及對(duì)出納核算資料進(jìn)行分析和利用等方法。

      (1)設(shè)置賬戶。設(shè)置賬戶是對(duì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類反映和監(jiān)督的一種專門方法。就出納核算而盲,要分現(xiàn)金、每一種銀行存款、每一種有價(jià)證券設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄和核算。出納常設(shè)賬戶有:“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬——結(jié)算戶存款”、“銀行存款日記賬——××專戶存款”、“長期股權(quán)投資——股票投資(××股票)”、“短期投資——股票投資(××股票)”等。

      (2)復(fù)式記賬。復(fù)式記賬是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶相互聯(lián)系起來進(jìn)行登記的一種專門方法。在我國,幾十年來“增減記賬法”、“收付記賬法”、“借貸記賬按”三種復(fù)式記賬方法同時(shí)應(yīng)用。但隨著新的預(yù)算會(huì)計(jì)制度的出臺(tái),各企事業(yè)單位和行政單位統(tǒng)一使用“借貸記賬法”記賬。所以,目前企業(yè)出納記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸復(fù)式記賬的方法。

      (3)審核與填制憑證。審核并填制憑證,是為了保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合團(tuán)牲、合法性而采用的一種專門方法。出納人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理,在過賬前,也要復(fù)核有關(guān)原始憑證,填制或復(fù)核記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明,是記賬的依據(jù),對(duì)記錄每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核,并根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑還填制記賬憑證,然后再據(jù)以記賬,可以保證核算質(zhì)量,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。出納人員對(duì)原始憑證的復(fù)核與專管費(fèi)用報(bào)銷人員對(duì)原始憑證的審核是兩個(gè)不同的過程,出納人員的復(fù)核是一種復(fù)查性的,是保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要的和必不可少的一種手段,是出納工作的一個(gè)步驟,而費(fèi)用報(bào)銷的審核則是一項(xiàng)專門的財(cái)務(wù)管理工作;出納人員不得兼管費(fèi)用報(bào)銷等審核工作。

      (4)登記賬簿。登記賬簿是根據(jù)記賬憑證,在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。按照記賬的正規(guī)方法和程序登記賬簿,并定期進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬,可以提供完整的、系統(tǒng)的核算資料。出納日記賬要逐筆序時(shí)進(jìn)行登記,定期結(jié)出借貸發(fā)生額與余額,出具出細(xì)報(bào)告單與總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。其中現(xiàn)金日記賬還要每日結(jié)出余額,并與庫存現(xiàn)金核對(duì)。

      (5)財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn),賬面核對(duì)以及對(duì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)進(jìn)行查詢、核對(duì),以保證賬賬、賬實(shí)相符的一種專門方法。通過財(cái)產(chǎn)清查,可以查明各項(xiàng)資產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益等情況,加強(qiáng)物資管理,保持賬記與實(shí)存的一致性,并為編制報(bào)表提供可靠的資料。出納要每天清點(diǎn)核對(duì)庫存現(xiàn)金,經(jīng)常性地與銀行進(jìn)行賬目核對(duì),適時(shí)清點(diǎn)核對(duì)庫存各種有價(jià)證券和結(jié)算票據(jù)。

      (6)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是以表格形式,定期總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的一種專門方法。編制會(huì)計(jì)報(bào)表,可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和預(yù)算、計(jì)劃的執(zhí)行情況,為企業(yè)增產(chǎn)節(jié)約、提高經(jīng)濟(jì)效益提供可靠的資料;為有關(guān)政府部門進(jìn)行宏觀調(diào)控提供有關(guān)信息;為投資人、債權(quán)人進(jìn)行投資決策提供所需資料。出納部門主要是報(bào)告本單位現(xiàn)金收支與結(jié)存情況,現(xiàn)金收支計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況,資金利用情況,資金使用效益等情況。

      (7)會(huì)計(jì)分析。對(duì)核算資料進(jìn)行分析利用,是對(duì)核算資料所反映的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析,以便挖掘收入潛力,找出降低成本辦法,擴(kuò)大經(jīng)營成果。

      上述專門方法構(gòu)成了一個(gè)完整的總體,它們是相互聯(lián)系,緊密結(jié)合的,必須一環(huán)緊扣一環(huán)。缺少哪一環(huán),或在哪一個(gè)環(huán)節(jié)上出了問題,都將影響整體核算質(zhì)量。


    責(zé)任編輯: 金媛媛
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