信託投資會社の會計処理パターンの再構築について

「信託投資會社管理弁法」、「信託法」が相次いで公布?施行されるにつれ、信託業(yè)務は信託會社の主たる業(yè)務として「受託投資信託」の信託機能源に回帰し、委託者、受託者、受益者の三者で構成される信用委托関係に関連し、會計処理業(yè)務の対象、範囲と要求は根本的な変化が発生した。

しかし、信頼行為は新興産業(yè)として、1979年に発生し、発展して以來、このような信託業(yè)務活動に関する會計の核計算については、明確な會計規(guī)範がない。

中國の既存の企業(yè)會計準則は、一般的な業(yè)界の企業(yè)経済活動の會計処理の問題を明らかにし、規(guī)範化することにのみ関連しており、信託會社の會計処理業(yè)務は長期にわたって「金融企業(yè)會計制度」を適用しており、現(xiàn)実の需要をはるかに満たすことができなくなりました。

投資會社の會計主體の定義_（一）信託投資會社の會計主體の定義とは、會計主體とは、會計に関わる特定の単位のことである。

會計主體の定義は會計処理と報告の空間範囲を規(guī)定することであり、これは會計処理業(yè)務を行う基本前提である。

會計は會計の本質と目標から見て、財務情報を提供することを主とする経済情報システムである。これは本質的に會計はサービス活動であることを決定した。情報利用者に経済情報を提供するために、その主體の確定はそのサービスの対象である情報利用者から出発すべきである。

委託會社は受託者として定期的に委託者または受益者に信託実績を報告する義務があります。すなわち信託財産の管理運用、処分及び収支狀況は、委託者がその信託財産の関連狀況を知る権利があります。

つまり、信託會社は信託業(yè)務に対して法により帳簿管理と計算を行う重要な目的の一つとして、信頼関係者の情報需要を満たすことです。

信頼業(yè)務に関わる関係者は極めて複雑で、その直面する顧客（つまり委託者）は住民個人でもいいし、企業(yè)法人でもいいです。

信託業(yè)務は多様な形をとっています。信託業(yè)務としての信託業(yè)務もあります。例えば、合資信託の種類を集めて、信託契約の設立と発効によって信託業(yè)務を設立します。例えば、企業(yè)信託、個人遺産信託などです。

異なる情報利用者の情報需要を満たすために、異なる取引先が異なる信託財産に対応することを體現(xiàn)しており、信託業(yè)務の會計主體は各信託業(yè)務に対して境界を設けなければならず、収入を確認し、各自が負擔するコスト費用をまとめて、信頼業(yè)績報告書を発行し、信頼業(yè)務の會計主體は多様な特徴を持っており、各業(yè)務はいずれも「特定の會計主體」である。

信託投資會社の會計要素の設立、確認及び計量會計要素は會計対象の具體化であり、會計基本理論研究の基礎であり、更に會計準則建設の核心である。

わが國の現(xiàn)在の會計要素體系は、資産、負債、所有者持分、収入、費用、利益など6つの會計要素からなる「企業(yè)會計準則」であり、各會計要素に対して明確な定義を與えている。

信託會社は法律の主體として一つの會計主體であり、同様に我が國のこのような會計要素體系を実行します。

しかし、その経営の信託業(yè)務活動の獨立性と特徴に基づいて、その會計処理に関わる會計要素は自身の個性を持っています。

信託業(yè)務の會計処理と監(jiān)督対象の具體的な內容は、その資金運動狀態(tài)については各種信託資産として表現(xiàn)されていますが、この信託資産はその財産権関係については委託者が交付した財産と表現(xiàn)されています。

信託財産管理の運用過程において、信託業(yè)務に関わる債務は少なく、取引決算債務（例えば稅金、未払い金）を除いて、ほとんど負債が発生しておらず、債権者から借りた負債は存在せず、関連する?yún)毪戎С訾韦撙碎vわる。

したがって、信託業(yè)務の會計主體は「資産」、「信託」、「収入」、「費用」など四つの會計要素を設立し、他の會計主體のように「負債」、「利益」、「所有者権益」などの會計要素を再設立する必要がない。

このうち、「資産」、「収入」、「費用」の要素は他の會計主體と基本的に似ていますが、「信託」は他の會計主體の「所有者権益」または「純資産」に相當します。

資産。

資産を信託することです。

つまり、信託業(yè)務特定會計主體の資産とは、信託會社の貨幣によって計量される経済資源のことであり、我が國の「企業(yè)會計準則」において、資産を「資産は企業(yè)が保有またはコントロールする通貨で測定できる経済資源であり、各種財産、債権及びその他の権利を含む」と定義している。

その本質的な特徴は主に企業(yè)に未來の経済利益を提供できる経済資源である。

信頼関係の制度から見れば、信託財産の將來の経済利益は受益者に帰屬し、受託者に所有されない。信託の実質から見れば、信託會社は信託財産の支配権を獲得し、受託者に所有されない。信託の実質から見れば、信託會社は信託財産の支配権を獲得し、本當の意味での所有またはコントロールを達成することができない。

信託財産は信託會社の自己資産の範疇ではなく、信託會社の法律主體以外の「特定會計主體」の資産、すなわち信託資産とみなすことができます。

その內容は貨幣資金、財産物資、権力及びその他の信託資産を含む。

信託。

委託者が信託契約書の規(guī)定に従って交付した各種財産物資のことで、信託財産の出所を反映し、他の會計主體の所有者権益、例えば資金信託、不動産信託などを指す。

數(shù)量的には「特定會計主體」と表現(xiàn)される信託資産は、その控除項目後の純額を控除する。

その內容は主に委託者による信託財産の原価と管理運用による「信託増分」、「信託増分」は他の會計主體の「利益」に相當し、數(shù)は信託業(yè)務収支の累計純額に等しい。

信託財産の交付に際しては、信託書類と関連手続きに基づいて、形成された信託資産とその出所を確認し、計量し、例えば資金信託を例に「現(xiàn)金または銀行預金（信託口座）」、貸記「資金信託―×品種」により確認される信託資金源である資金信託は、他の會計主體の投入資本に相當します。會計期間內に、信託資産の運用に伴う収入と支出は、他の會計主體の「収益信託信託」の利益をまねる形で「純収益収益額は、その収益の「純収益収益」とします。似合っています。

収入と費用。

「収入」と「費用」の要素は「信託資産」の要素と同じで、その意味は「企業(yè)會計準則」の定義と基本的に一致しています。

その確認と計量は「企業(yè)會計準則」を參照して行われ、信託管理の運用、処分によって収入が発生した場合、「信託資産類科目」を借りて「収入」を記載します。

各會計期末において、収入と支出の差額は「収支純額」となり、「利益」に類似しており、「信託増分」を反映して、信託資産を形成する重要な道であり、ここでは「利益」要素を採用しない。

　　（三）信托業(yè)務會計等式的重構與會計報表的設計　　信托業(yè)務會計主體涉及的會計要素確定后，傳統(tǒng)的會計等式“資產(chǎn)＝負債＋效益”，即改為：資產(chǎn)＝信托＋信托增量　　資產(chǎn)用字母“T”表示，信托用字母“To”表示，信托增量用“AT”表示，會計等式則記為：T=To+ΔT　　等式左邊反映的是特定會計主體的信托財產(chǎn)總額，右邊反映的是其信托財產(chǎn)的來源總額，會計等式簡單明了，體現(xiàn)了信托資產(chǎn)的整個管理運用與處分過程，即信托資產(chǎn)的增值過程。

財務諸表は會計情報の主要な擔體であり、財務諸表を科學的に設計することは會計情報を効果的に開示する保証である。

新しい會計等式では、會計科目を設けて會計処理を行い、會計報告書を作成し、會計報告書を発行することを目的として、信頼業(yè)務活動事項を真実かつ公正に反映し、委託者、受益者、受託者などの情報利用者の會計情報利用者の會計情報需要を満足させ、委託者、受益者が信託財産管理狀況及び収支狀況を把握する必要を考慮し、信託業(yè)務の會計オタクに対して會計式の基礎となる信託財産バランス表及び負債表を設計して作成しなければならない。

このうち、2枚のメインテーブルの間には監(jiān)査関係があります。信頼増分＝収支純額です。付表はメインテーブルの要素と関連項目についてさらに説明します。

受託者及び関連監(jiān)督管理部門に対して、重要なのは信託業(yè)務経営の規(guī)範と業(yè)績であり、その財務諸表は信託業(yè)務の狀況を総括的に反映するとともに、信頼業(yè)績の出所を掲示しなければならない。

従って、信託會社の財務諸表の設計は、その自営業(yè)務の既存の財務諸表體系を基礎に、信託業(yè)務狀況表を増設することを考慮しなければならない。

項有志、《企業(yè)の合併會計》、上海、立信會計出版社、2000、53-82 2.陳今池、《現(xiàn)代會計理論》、上海、立信會計出版社、1998-15151515151515151515151515...2.陳今池、《現(xiàn)代會計理論》、上海、上海、立信會計出版社、1998律會計出版社、1998-15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515ドイツ、『我が國の特殊業(yè)界企業(yè)會計準則特定の緊急性について』