淺議売掛金分析

売掛金とは、企業(yè)が商品の販売、役務(wù)の提供などの業(yè)務(wù)のために、購(gòu)入または役務(wù)を受ける?yún)g位から徴収すべき代金であり、企業(yè)が商品の販売、役務(wù)の提供などの経営活動(dòng)によって形成した債権であり、主に企業(yè)が製品の販売、商品、材料、役務(wù)の提供などを含む。

一般的には、企業(yè)が商品を販売する場(chǎng)合、販売代金を回収するために現(xiàn)金割引を提供してもいいです。

しかし、市場(chǎng)経済の確立と完備、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)の激化に伴い、大部分の企業(yè)は相手に商業(yè)信用を提供し、売掛の形式で商品を販売し、売掛金を発生させなければならない。

企業(yè)の売掛金の増加もその不利な面があります。一つは企業(yè)の資金繰りのスピードを遅くします。もう一つは回収できない貸倒が発生することは避けられません。

これは企業(yè)管理者に対して、売掛金の分析を重視しなければならない。

売掛金の回収不能による損失をできるだけ減らす。

売掛金の分析には主に以下のいくつかの方面が含まれています。一、売掛金総額及び回転狀況の分析による売掛金は企業(yè)の正常取引において顧客と売掛が発生して発生した未済債権です。

各企業(yè)は激しい競(jìng)爭(zhēng)に打ち勝つために、企業(yè)の商品販売を拡大し、より良い経済効果を得るためには、ある優(yōu)待條件で顧客を引きつけなければならない。

売掛はまさにこの目的を達(dá)成する重要な手段である。

販売者としては、顧客を誘致し、販売量を拡大するため、購(gòu)入者に商業(yè)信用を提供したいと考えています。

したがって、企業(yè)間の競(jìng)爭(zhēng)が激しくなり、売掛の使用が広まるにつれて、売掛會(huì)社からの信用が多くなり、売掛金に占める資産が大きくなります。

2.販売規(guī)模。

企業(yè)の売掛金の大きさは企業(yè)の販売規(guī)模によって大きく左右されます。

企業(yè)が毎日市場(chǎng)で販売する商品が多くなればなるほど、流動(dòng)資産の回転の各段階に占める資産も大きくなります。売掛金は流動(dòng)資産の回転の重要な段階ですから、例外なく売上規(guī)模の拡大に伴って増加します。

3.企業(yè)の信用政策。

企業(yè)の信用政策は主に企業(yè)の信用基準(zhǔn)、信用期限を指します。

企業(yè)が信用期限が長(zhǎng)く、割引率が低い場(chǎng)合、企業(yè)の売掛金に占める資産の金額は増加し、販売量が増加します。逆に、企業(yè)が提供する信用期限が短く、割引率が高く売掛金に占める資産の金額は減少しますが、販売量は影響を受けます。

そのほかに、企業(yè)の製品の市場(chǎng)での需要狀況、製品の品質(zhì)、季節(jié)の変化などの要素も企業(yè)の売掛金の使用量に影響します。

（二）売掛金回転狀況の分析に対応して、売掛金回転率指標(biāo)を計(jì)算して、売掛金収入純額と平均売掛金の比率を行うことができる。

それは企業(yè)のある特定の期間に売掛金を回収する能力とスピードを測(cè)定できます。

その計(jì)算式は以下の通りである。売掛金回転率二売収入純額/平均売掛金。

上式では、分子は売掛収入の純額であるべきで、つまり商品売上収入は売掛受取人、販売割引後の殘高を差し引きます。

売掛金は売掛金によるもので、分母の平均売掛金は年初の売掛金殘高と年末の売掛金殘高の平均數(shù)です。

この指標(biāo)値が高ければ高いほど、一年內(nèi)に回収された債権の回?cái)?shù)が多いことを示し、平均回収の時(shí)間が短いほど、売掛金の回収が早いことを意味する。

さもなくば、企業(yè)の運(yùn)営資金が多すぎて、売掛金に停滯して、正常な資金回転に影響します。

一般企業(yè)の対外會(huì)計(jì)諸表では、売掛と売掛の數(shù)字をそれぞれ反映することが少ないので、売掛金を分析する際には、さらに関連資料を収集して、売掛純額を計(jì)算する必要があります。

また、ある企業(yè)の売掛金回転率の変化傾向を知るために、暦年の比較的売掛金回転率動(dòng)向分析表を作成することができる（下表參照）。

上の表によると、當(dāng)該企業(yè)の売掛金回転率は持続的に安定している中で向上しており、5年前の3回から1999年の5.2回まで引き上げられ、その信用政策と売掛政策が著しく改善されており、売掛金回転率が加速していることが示されている。

_売掛金回転日數(shù)も売掛金回転率指標(biāo)の一つである。

これは、企業(yè)が売掛金を取得する権利から回収し、現(xiàn)金に変換するために必要な時(shí)間を表しています。

その計(jì)算式は、売掛金回転日數(shù)=360日間/売掛金回転率というのが一般的で、売掛金回転日數(shù)には一定の基準(zhǔn)がなく、理想的な比較基礎(chǔ)を確立するのも難しいですが、一回の回転に必要な日數(shù)が少なければ少ないほど良いです。

必要な日數(shù)が少ないほど、一年の売掛金回転數(shù)が多くなります。

一つの企業(yè)の売掛金回転日數(shù)は一體どれぐらいが適當(dāng)かということは、企業(yè)の政策と同業(yè)界の定められた基準(zhǔn)を參照して制定しなければならない。

また、一つの企業(yè)の売掛金回転率または平均回転日數(shù)は、売上げ條件の変更、販売または割賦販売政策が正常な売掛金に與える影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物価水準(zhǔn)の変動(dòng)、信用または売掛政策の変更、新製品の開(kāi)拓などの特殊な要素によって、売掛金回転率または平均回転日數(shù)の変化に影響を及ぼす可能性があります。

厳密には、売掛金の回転率または平均回転日數(shù)は、全ての売掛金の中の一つの平均値だけを表しています。確実に売掛金の中の各取引先が期限を過(guò)ぎた狀況を全面的に理解することができません。

売掛金の管理及び貸倒引當(dāng)金の狀況分析__二、売掛金の管理を強(qiáng)化し、売掛金の回転速度を高めるために、企業(yè)は売掛金に対応して適時(shí)に整理と貸倒引當(dāng)金を計(jì)上しなければならない。

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則に基づき、帳簿年齢が2年以上の未収入金は、貸倒とみなすべきである。

國(guó)內(nèi)資本企業(yè)の財(cái)務(wù)制度の規(guī)定では、3年以上回収していない売掛金は貸倒と見(jiàn)なされる。

現(xiàn)在西洋では一般的に受け入れられています。最もよく使われている信用期限は30日間です。信用期限が決まったら、取引雙方は厳格に実行します。

我が國(guó)の企業(yè)の間では、雙方が信用期限を約束していますが、企業(yè)間の相互滯納が深刻なため、企業(yè)の流動(dòng)資金が不足しています。実際に信用を守る企業(yè)は多くありません。

帳簿年齢分析法は、売掛金の滯納時(shí)間の長(zhǎng)さに基づいて貸倒損失を區(qū)分的に見(jiàn)積もる方法である。

その分析方法は下表に見(jiàn)える。

売掛金の帳簿年齢を分析することによって、異なる滯納期限に対してそれぞれ貸倒引當(dāng)金の比率を確定する。

滯納時(shí)間が短いなら、計(jì)算の比率を低くしてもいいです。滯納時(shí)間が長(zhǎng)いなら、計(jì)算の比率は比較的高いです。三年以上のものは全部計(jì)算して提出してもいいです。

また、売掛金を整理する際に、売掛金の殘高が大きい場(chǎng)合は、古い帳簿が新しい帳簿より優(yōu)れているという原則を用いて、返済対象を確定することができます。即ち、先に発生し、先に返済します。

以上の方法を通じて、企業(yè)に効果的な措置を取るように促します。

売掛金殘高百分法を用いて貸倒引當(dāng)金に計(jì)上する。我が國(guó)の現(xiàn)行の業(yè)界別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度では、売掛金の年末殘高の3%o 1%から貸倒引當(dāng)金に計(jì)上することができる。

この方法では、各年度末の貸倒引當(dāng)金の殘高と売掛金の殘高とを比較し、一定の計(jì)上比率を維持し、かつ貸借対照表においてその正味額で人の資産総額を計(jì)算し、資産の虛増加を回避し、慎重性の原則に適合する。

しかし、いくつかの不足もあります。まず、各年間の貸倒損失費(fèi)用は企業(yè)の実際に発生した貸倒に対応しないし、當(dāng)時(shí)発生した売掛収入にも対応しないので、その金額は分かりにくいです。

第二に、不良債権の発生の偶然性によって、各年間の不良債権?fù)p失の変動(dòng)性が避けられず、各年の経営成果の安定に直接影響を與えた。

（三）売掛百分率法は損益計(jì)算書(shū)の正確さに著目し、その各年の貸倒損失費(fèi)用は當(dāng)期の収入に対する比例して、貸倒損失の発生は売掛業(yè)務(wù)に直接関係しており、貸倒損失見(jiàn)積額は売掛正味値に基づいて一定の比率を乗じて計(jì)算する。

したがって、売掛百分率法の基礎(chǔ)は売掛純額であり、それは一時(shí)期の數(shù)字を反映しており、それをもとに算出した貸倒損失推定數(shù)も期間數(shù)であり、即ち當(dāng)期に計(jì)上すべき貸倒引當(dāng)金の金額である。

その利點(diǎn)は、各年に実際に発生した不良債権のいかんにかかわらず、売掛業(yè)務(wù)の収入が大きく変動(dòng)しない限り、貸倒損失費(fèi)用は安定しているということです。

この法律は計(jì)算が簡(jiǎn)単で分かりやすいですが、一定の欠點(diǎn)があります。まず、「貸倒引當(dāng)金」口座で各期の貸倒引當(dāng)金金額、実際に発生した貸倒損失及び前に確認(rèn)した貸倒回収を一括して計(jì)算し、期末には調(diào)整を行わず、各期間の貸倒引當(dāng)金を反映することができないので、その口座殘高が分かりにくくなり、貸借対照表の利用者に誤解されることもあります。

次に、売掛百分率法の出発點(diǎn)は今期に発生した売掛業(yè)務(wù)量であり、売掛業(yè)務(wù)の継続狀況を問(wèn)わない。

當(dāng)期に発生した一つの売掛業(yè)務(wù)の代金が今期に回収された場(chǎng)合、この業(yè)務(wù)にはリスクは存在しませんが、売掛百分率法はこれらの狀況を考慮していません。まだ期末にその発生額について一定の貸倒引當(dāng)金を計(jì)上しています。

売掛金の損失をどうやって減らすか？市場(chǎng)経済の條件の下で、各企業(yè)の取引の中で、商品の売掛があれば貸倒リスクがあります。

不良債権のリスクを最低にし、かつ不良債権の発生時(shí)に企業(yè)の生産経営と財(cái)務(wù)収支の困難を引き起こさないために、あらかじめ規(guī)定の比率に基づいて貸倒引當(dāng)金を計(jì)上し、貸倒引當(dāng)金が実際に発生した時(shí)に、すでに計(jì)上された貸倒引當(dāng)金を相殺する。

貸倒引當(dāng)金の分析は主に貸倒引當(dāng)金が規(guī)定の抽出比率で計(jì)上されているかどうかを知ることであり、年內(nèi)に「貸倒引當(dāng)金」口座が解約された貸倒額はどれぐらいログアウトすべき貸倒金に屬しているかを調(diào)べることである。

したがって、売掛金は流動(dòng)資産の中の重要な項(xiàng)目であり、その金額の大きさは直接企業(yè)の資金繰りに影響を與えます。

會(huì)計(jì)部の重要な職責(zé)は、売掛金の分析に対応して、早めに売掛金を回収し、貸倒発生を減少させ、売掛金の損失を最小限に抑えることです。

第一に、市場(chǎng)の市況、競(jìng)爭(zhēng)者の能力と企業(yè)の製品の品質(zhì)に基づいて合理的な信用條件を制定すること。

理想的な売掛金戦略は順調(diào)に代金を回収すると同時(shí)に、良好な企業(yè)と取引先の関係を維持し、売掛金の費(fèi)用を低減することです。

これは実際の仕事では難しいですが、企業(yè)管理者は正確で科學(xué)的に売掛金の分析を行い、この目標(biāo)に向かって一歩ずつ前進(jìn)して、売掛金回転率を加速し、貸倒損失を減少させ、企業(yè)のためにより良い経済効果を創(chuàng)造します。

売掛金とは、企業(yè)が商品の販売、役務(wù)の提供などの業(yè)務(wù)のために、購(gòu)入または役務(wù)の受け入れ先から徴収すべき代金であり、企業(yè)が商品の販売、役務(wù)の提供などの経営活動(dòng)によって形成した債権であり、主に企業(yè)が商品の販売、商品の販売、材料の提供、役務(wù)の提供などを含む。

一般的には、企業(yè)が商品を販売する場(chǎng)合、販売代金を回収するために現(xiàn)金割引を提供してもいいです。

しかし、市場(chǎng)経済の確立と完備、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)の激化に伴い、大部分の企業(yè)は相手に商業(yè)信用を提供し、売掛の形式で商品を販売し、売掛金を発生させなければならない。

企業(yè)の売掛金の増加もその不利な面があります。一つは企業(yè)の資金繰りのスピードを遅くします。もう一つは回収できない貸倒が発生することは避けられません。

これは企業(yè)管理者に対して、売掛金の分析を重視しなければならない。

売掛金の回収不能による損失をできるだけ減らす。

売掛金の分析には主に以下のいくつかの方面が含まれています。一、売掛金総額及び回転狀況の分析による売掛金は企業(yè)の正常取引において顧客と売掛が発生して発生した未済債権です。

各企業(yè)は激しい競(jìng)爭(zhēng)に打ち勝つために、企業(yè)の商品販売を拡大し、より良い経済効果を得るためには、ある優(yōu)待條件で顧客を引きつけなければならない。

売掛はまさにこの目的を達(dá)成する重要な手段である。

販売者としては、顧客を誘致し、販売量を拡大するため、購(gòu)入者に商業(yè)信用を提供したいと考えています。

したがって、企業(yè)間の競(jìng)爭(zhēng)が激しくなり、売掛の使用が広まるにつれて、売掛會(huì)社からの信用が多くなり、売掛金に占める資産が大きくなります。

2.販売規(guī)模。

企業(yè)の売掛金の大きさは企業(yè)の販売規(guī)模によって大きく左右されます。

企業(yè)が毎日市場(chǎng)で販売する商品が多くなればなるほど、流動(dòng)資産の回転の各段階に占める資産も大きくなります。売掛金は流動(dòng)資産の回転の重要な段階ですから、例外なく従っています。