歐米の會計理論のわが國での導入と発展について

一、西洋會計が導入した歴史的背景。

西方の會計は13世紀から19世紀までの700年近くの発展を経験しました。

19世紀と20世紀の交流において、産業革命の深刻な影響の下で、資本主義市場経済の発展需要に適応し、コスト會計を立腳點として、會社経営管理に向けた一連の比較的完備した計算システムを構築しました。

會計の実務処理と理論面はすでに現代會計の方向に転換し始めている。

20世紀以前に資本主義市場経済の発展センターはイギリスと西歐に集中していました。この時期の會計技術もイギリスと西歐が最も先進的でした。

20世紀の初めになると、資本主義市場発展センターの移転に伴い、世界會計発展センターはイギリスと西歐からアメリカに移転しました。

20世紀の中學式會計の発展狀況。

わが國では、當時の経済発展の水準と封建體制の制約を受けて、簿記から複式簿記への記帳技術が完成したばかりです。

當時発展した完璧な複式記帳法は「龍門帳」「四腳帳」です。

しかし、ローン記帳法と比べて、まだまだ不備なところがたくさんあります。

帳簿組織が厳密でない場合、會計処理項目の設置が科學的ではなく、口座システムが十分でない場合など。

當時清政府は「鎖國」の政策を長期にわたって実行していたため、腐敗して立ち遅れた封建官僚體制を加えて、半植民地、半封建社會に転落した後（1840年のアヘン戦爭後）、政治、経済においても、文化、科學技術などの面で西洋國家よりはるかに遅れていた。

したがって、このときの「中國式會計」は「西洋會計」よりもはるかに遅れているのは當然である。

新しい中國が成立する前に、西方の會計が導入した歴史概況。

清代の末年になると、日本から學んで帰國した青年學者たちが洋式會計を我が國に導入し、それを広めました。

この時期の著作と論述には、1905年に出版された蔡錫勇の遺著『連環帳譜』が中國初の洋式簿記（貸借複式簿記）を紹介し、研究した専門書である。

1907年に謝霖と孟森が共編した『銀行簿記學』が出版され、中國では『連環帳譜』に続いて第二部システムが西洋複式簿記を紹介する會計學の著作となりました。

その後、徐永_、潘序倫、安紹雲、趙錫禹、玉書、朱國璋などの會計學者は系統的に翻訳して紹介し、西洋の會計理論と思想を述べました。

1933年に上海で『會計雑誌』、『立信會計季刊』を発行し、『立信會計叢書』を出版し、さらに西洋の會計理論と方法を伝播しました。

20世紀の20年代から40年代にかけて、一部の有名な學者がアメリカで勉強している背景があるため、通訳と紹介の西洋會計學術書はアメリカのものが多いです。

その中で、アメリカの會計理論家ペトン（W.A.Paton）とリトルトン（A.C.Littleton）が協力して書いた「會社會計準則序論」（An Introdion to Corport Accenting Standardrds）は潘序倫翻訳によってわが國に紹介され、我が國の會計理論と実踐生産に深い影響を與えました。

20世紀30年代から40年代末にかけて、中國の會計學者が自分で編集した會計學の著作も現れ始めました。

総じて言えば、數量が少なく、品質も高くないですが、安紹雲が英語で書いた『會計學大綱』や『中級會計大綱』など、優れた材料を選び、説明を徹底しています。

実務面

清朝末期、少數企業が洋式簿記の導入を進めたことにより、愛國者は「洋式會計」を利用して「中國式會計」を改良し始めたが、當時の改良はかなりの限界があった。

國民政府の統治時代まで、30年代の會計改良と改革の爭いと改良と改革案の推進を通じて、40年代まで、政府の會計、會社の會計は革新の面で一定の進展を遂げましたが、國民政府の政治、組織制度は日に日に腐敗し、最終的には収拾がつかなくなりました。

新中國成立後、西方會計の導入と研究。

1949年に新中國が成立しました。その後、わが國は天地を覆すような変化を遂げました。わが國の経済も新たな発展時期に入りました。

しかし、西洋の會計理論の態度と評価については、中國の會計業界で紆余曲折を経験しました。

建國後の30年前、會計階級的観點の影響を受けて、學術界は基本的に西洋會計に対して批判と反発の態度を持っています。

年代末から、狀況は著しく変化し、全面否定から批判、參考、利用に変わった。

著名な會計學者である葛家氏は1980年に「資本主義國家會計専門家が提出した理論と制定時の原則、手順方法は資本主義制度に適用されるとは考えられず、資産階級の需要だけを満たすべきであり、我々の企業にも參考価値があり、研究と參考にする必要がある」と指摘した。

80年代から見て、前の段階の我が國は西方の會計の理論と方法を吸収して參考にする上に、比較的に慎重な態度を持って、吸収があることを批判して、しかし後期になって、少數の中青年の會計の學者も基本的に受け入れる持ってきて主義の態度をとりました。

會計には強い技術性があり、西洋の國で使える會計理論と方法は我が國にも適用されます。

90年代後半になると、會計界には多くの人がいただけでなく、政府のトップにもこの観點を持っている人がいました。

しかし、會計界の主流は依然として西洋の會計理論に合理的な成分と內容があることを認め、西洋の會計學を批判的に吸収し、參考にすることを主張し、中國の特色のある會計理論體系を構築し、わが國の會計実踐を解釈し、指導している。

_2.西洋會計の導入と研究の段階的特徴。

建國後の30年前はほとんど西洋の會計理論を導入していないので、ここでは80年代と90年代の段階的な特徴を説明します。

80年代全體において、西洋會計學はわが國の導入と研究において大體次の段階的特徴が現れています。80年代の前半に、西洋會計學の導入は主に三つの面に現れています。一つは西洋會計學を再認識する時、いくつかの重要な西洋の會計理論と方法を紹介しました。の內容です。

80年代後半、我が國は西洋の會計學に対して深い探求と研究を行って、紹介の重點を導入してすでに普通の教科書から理論に転向して専著して、研究成果の品質と段階も大いに高めます。

この時期に翻訳出版された専門書は主にエルトンです。

S.ヘンドリクソンの『會計理論』、ブラウンとジョンストンの共著『バジ?アラー會計論』、エリック。

G.フランホルツの「人的資源管理會計」、A.C.リテルトンの「會計理論構造」、ポール。

ガーナの「原価會計の進展」、マイケルさん。

チャードフィールドの「會計思想史」はD.J.ケスラーとなりました。

R.クロートの「経営監査概論」など。

これは我が國の會計界がすでに西洋の會計學の一般的な知識に対する理解にもう満足しないことを表明して、理論性の強い學術の著作に対する研究に転向するので、國內の學者は西方の會計學の原理を使って中國の會計の問題を研究することを始めます。

一方、中國の會計學者は引き続き西洋會計の面でたゆまない探求と努力を行い、西洋會計と監査を描寫する多くの著作を編纂しました。この中には、葛家_編著の『インフレ會計』、『會計の基本概念』、邢俊芳監修の『海外現代監査』、曾子敬編纂の『西洋財務會計』、陸延綱編纂の『英漢対照西洋會計』、文碩の會計史、會計の監査などがあります。

90年代の西洋會計理論の導入と研究の段階的特徴は主に以下のいくつかの方面に現れています。_一は90年代の翻訳著作は明らかに減少しましたが、會計業界は西洋會計學を全面的に認識し始めました。アメリカを代表とする英語國家の會計理論と方法を引き続き紹介します。

_二は國際會計準則及び國外會計のいくつかの新しい分野を紹介することに重點を置いており、理論的で學術的価値の高い著作は偶に見られます。

_三は我が國の會計と國際慣例の接近に従って、西方國家の會計用語が次第にわが國の會計學に溶け込んできたと同時に、80年代に比べて翻訳著作が著しく減少しました。

四は西洋學者の會計研究方法をより多く紹介し始めた。

この時期には実証研究方法、行動研究方法、事例研究方法などが紹介されています。

「酉方財務會計」、潛龍が書いた「西洋財務會計」、葛家、林志軍が著した「現代西洋財務會計理論」、李寶震、カカク振平が編著した「國際會計」、會計學の歴史を編著した「國際會計會計」、葛家、林志軍が著した「現代西洋財務會計理論」、李寶震、カク振が編著した「國際會計學の會計史を監査した「國際會計學の歴史的な會計學、會計學の會計學の歴史的な會計學の研究、會計學の歴史的な會計學の研究、會計學の歴史的な會計學の研究、會計學の歴史的な會計學の研究書「國際會計學の研究」、會計學の研究書「國際會計學の歴史的化成編著の『西洋財務管理理』、常勲、陳矢深編纂の『國際會計』、湯云為、銭勝編著の『會計理論』など。

現在の中國の會計理論の水準、特に基礎會計理論の水準はアメリカとほとんどの西洋國家に後れをとっているため、21世紀に迫った今日、西洋會計、監査に対する研究活動は引き続き前進していく必要があります。

これらの研究、交流、學習を通じて、西側の最先端の研究成果を絶えず吸収し、吸収に基づいて発展し、中國の特色があり、且つ內在的に一致する會計理論體系を構築し、我が國の會計実踐活動を指導し、中國の會計理論と実務業務を世界の前列に導き、會計事業を社會主義経済建設の推進に貢獻させる。