出納基礎業務の帳簿編：出納間違い勘定及び検索

出納員は毎日あるいは毎月の會計の時、特に毎日の會計の時に、日記帳の期末殘高と期首殘高に本期の収入の合計を加えて當期の支出の合計數を減らして一致しないことが現れて、あるいは日記帳の期末殘高と総勘定の期末殘高が一致しない場合があります。

出納間違いの原因は多種多様で、要約すると主に以下のいくつかが含まれています。

（1）記帳方向が間違っています。

記帳する時、帳簿の中で借り方と貸方の記録が逆さまになって、借り方を貸方として記録したり、貸方を借り方として記録したりします。

覚えるべき赤文字の數字を青と誤記したり、覚えるべき青文字の數字を赤と誤記したりすれば、これも記帳方向の誤りです。

（2）記入漏れ。

帳簿に記入する時、ある証憑の金額の數字を忘れて帳簿に記入していません。

（3）重記する。

すでに記帳した金額の數字を、再び帳簿に記入する。

（4）間違えた科目を覚える。

記帳する時、「張冠李戴」は現金を銀行預金の科目に記入します。

（5）デジタル桁數シフト。

記帳する時に數字の桁數を移動します。つまり大文字で小さい（1つまたは複數の0を少なめに書く）か、小文字で大きい（1つまたは複數の0を多く書く）です。

例えば100を10としたり、10を100としたりします。

（6）數字の桁數が逆さまになる。

記帳する時、ある數字の中で隣の二人を逆さにして記帳します。

12を21、123を132などと書く。

（7）決済時の計算ミス。

會計時に數字が間違っていて、殘高の記録が間違っています。

（8）その他の不規則エラー。

1、逐次検査法

元の會計処理の順に、最初から最後まで一般的に調べる方法です。

主に期末に帳簿を全面的にチェックし、不規則な誤りを探します。

調べた帳簿については、數字のそばに「√」または他の記號をつけて、再検索しないようにします。

2、逆検査法

元と同じです

の順序が逆で、最後から最後まで普遍的に検査される力法です。

もし出納員がミスを當日の最後の業務または當月の最後の數日間の業務に出すかもしれないと思ったら、このように倒れてくる順番で探してもいいです。

3、抜き取り検査法

帳簿記録の一部を抜き取って局部検査を行う方法です。

帳簿の記録に誤りがあることを発見した場合、出納員は誤りの具體的な狀況によって帳簿から一部の內容を抜き出して調べることができ、全部の內容を確認する必要がない。

例えば、エラー數字は角、分位、或いは整數百位、千位だけで、検索範囲を縮小できます。特に角、桁、或いは百位、千位の數字を調べます。他の數字はいちいち検査する必要がありません。

4、偶合法

それ以外にも、出納間違いの帳簿の調べにおいて、私は常に合法的に使われています。

偶合法とは、帳簿記録の誤りの中で最も一般的な法則に基づいて、誤りの狀況から誤りの原因を推測し、誤りの原因を探していく方法である。

主に規則的な原因によるエラーを探すために使われます。

_出納員が推測すると、記入漏れ、重記ミスの可能性がありますが、「差數法」が使えます。つまり、照合に合わない差額によって調べられます。

日本の記帳殘高が総勘定殘高より300元少ない場合、出納員は300元の証憑を抜かした可能性があると推察します。金額が300元の証憑を調べられます。

300元以上の場合、出納員は重記と推測し、金額300元の証憑を重複して登録するかどうかを調べることができます。

もし出納員が逆方向であると推測するなら、帳簿に反映される誤りの差額は必ず偶數であり、「二除法」で該當しない差額を2で割って、除算されたら、その後の商數によって帳簿記録から誤りを探す。

現金が164元不足していることを発見した場合、出納員は逆方向である可能性があると推測し、164を2で割って82を得て、帳簿記録から金額82の勘定を探して照合すればいいです。

_出納者が數字位置の反転や數字のシフトによる誤りかもしれないと推測するなら、「9除法」が使えます。つまり、不一致の差を9で割って、除算した後、商數によって、同じ數字のシフトがあるかどうかを確認します。同じ數がないなら、隣の2つの數字の倒錯を考慮します。

（1）デジタルシフトの検索方法。

_數字シフトとは、記帳時に小文字で大きくまたは大文字でエラーが発生することを指し、40元を400元と誤記した場合、転位の差は360で、元の數を9倍に拡大し、差を9を40と割るとシフト數となります。

600元を60元と間違えて540元とし、差は540元とし、9を除いて60元がシフト數です。

移行桁數を計算したら、分析します。もし帳簿に多く記入したら、伝票でシフト數と同じ數かどうかを調べて、間違えているかを確認します。帳簿に記入していないなら、帳簿上で転位數と同じ數があるかどうかを調べて、間違えているかを確認します。

例えば、10をl000と書いたり、1000を10と書いたりして、「九九除法」を使ってもいいです。つまり、不一致の差を99で割って、割り切れば、商數によって調べられます。

（2）數字が反転した検索方法。

_記帳する時、ある數字の數を逆さまにします。12345を12354と誤記した場合、差は9と誤記したり、12345を12435と誤記した場合、差は90となります。數字の誤りの特徴は：①差は9の倍數、②差額の數は9の倍數となります。⑧逆転された二つの數字の差は、9で割った商です。

上記の狀況が発見されれば、説明が逆になる可能性があります。

また、差額の數字に基づいて數字が逆さまになる可能性を分析し、目的地があります。

二人の數字が逆になるのは45の場合だけです。

もし差額が10倍、つまり90なら、數字の倒錯は百位と十位の間に発生します。數字の百位と十位の間に倒錯があるかどうかを検査すればいいです。

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