増値稅&_34;直接免徴収&_34;の會計処理

増値稅は中華人民共和國國內で貨物を販売したり、加工、修理、労務を提供したり、輸入貨物の単位と個人が納付する稅金です。

しかし、関連政策の規定によって、一部の経営業務は増値稅を免除しています。例えば、飼料、農業フィルム、種子、化學肥料、農薬、農業機械などを経営しています。

これらの経営については、稅金政策に屬する。

増値稅の業務には、一部の納稅者も増値稅を計算しています。本文は現行の政策と関連規定に基づいて、會計実務試験の重點內容を結び付けて、判例の形式でこの問題を分析したいです。

実例分析：ある會社はいくつかの農業フィルムを購入しました。増値稅専用領収書に農業膜の価格を150萬元と明記しています。増値稅の稅額は19.5萬元です。

商品代金はすでに支払いましたが、農膜はすでに検収して入庫しました。

當月には當該農業用フィルムは全部販売されており、取得価額は200萬元である。

1.當該會社が一般納稅者である場合、會計処理は：(単位：萬元)

農業用フィルムを購入する時：

借ります：在庫商品150は稅金を納めるべきです。—増値稅（仕入稅額）19.5

ローン：銀行預金169.5

農業用フィルムの販売時：

借ります：銀行の預金の200

貸付：主要業務収入176.99〔200÷（+13%）

納稅すべき稅額———仕入増値稅（売上稅額）23.01〔200÷（1+13%）×13%）

増値稅の繰越時：

借ります：稅金を納めるべきです。—増値稅を納めるべきです。（稅金を減免します。）3.51（23.01-13.5）

貸付：営業外収入3.51

2.當該會社が小規模納稅者企業である場合、會計処理は以下の通りである。

農業用フィルムを購入する時：

貸し：在庫商品169.5

ローン：銀行預金169.5

農業用フィルムの販売時：

借ります：銀行の預金の200

貸付：主要業務収入194.17［200÷（1+3%）

未払稅金———増値稅5.83〔200÷（1+3%）×3%）

増値稅の繰越時：

借ります：稅金を納めるべきです。—増値稅を納めるべきです。5.83

貸付：営業外収入5.83

実際には、上記の一般納稅者企業と小規模納稅者企業は、直接的に増値稅を免除する業務の會計処理はすべて誤っています。

「財政部の増値稅に関する會計処理の規定」に基づき、企業が貨物を購入し、かつ課稅役務を受けて直接非課稅項目に使用し、または免稅項目に直接使用し、また集団福祉と個人消費に直接使用する場合、その専用領収書に明記された増値稅額は、購入貨物と役務の受給コストを計上する。

したがって、一般納稅者が直接増値稅を免除する業務があることが分かります。

購入した貨物と役務を受けるコストに計上しなければならないが、「納稅すべき稅金――仕入増値稅（稅額）」で計算することができない。つまり、増値稅の仕入稅額は計算しなくてもよい。

もちろん、増値稅の仕入稅額はなくなりましたが、商品を販売する時、増値稅の売上稅額は計算できなくなりました。

「財政部の転用稅の減免と還付に関する會計処理規定の通知」の規定については、直接減免される増値稅について、「稅金を支払うべきだ」－－増値稅（稅金の減免）を支払うべきだ」と記載し、「補助収入」科目を貸與する。

このような會計処理とは納稅者が普段業務を経営している場合、増値稅を納めなければならず、偶に発生する業務は増値稅を免除します。例えば、ブン川地震、玉樹地震が発生した後、國家が単位と個人を勵まして被災地に寄付するものです。

この時、納稅者は免除された増値稅に対して、「納稅すべき稅金――増値稅（減免稅）」の科目を借りて、「補助収入」（現在の會計準則では「補助収入」を「営業外収入」に変更した）を記入して計算します。

小規模納稅者企業に対して直接増値稅を免除するのは、営業稅、消費稅、不動産稅、都市土地使用稅などを免除するように、帳簿処理をする必要がない。

要するに、一般納稅者であろうと、小規模納稅者であろうと、直接増値稅を徴収しない場合、増値稅に対して帳簿処理を行う必要はありません。

したがって、上記の例題については、正しい會計処理方式はすべて以下の通りである。

農業用フィルムを購入する時：

貸し：在庫商品169.5

ローン：銀行預金169.5

農業用フィルムの販売時：

借ります：銀行の預金の200

貸付：主要業務収入200

上の二つ

方式は、會計上の利益を計算する際には一致していますが、年末に企業所得稅または個人所得稅の確定申告を納稅調整に行う場合、異なる課稅所得額が発生し、企業所得稅または個人所得稅に影響を與えます。

これは上記のミスと正確な會計処理方式と比べて、計算された主要業務収入が違っています。誤った會計処理方式の主要業務収入は正しい會計処理方式より少ないです。

例題から分かるように、誤った會計処理方式は一般納稅者の主要業務収入は177萬元で、小規模納稅者の主要業務収入は194.17萬元である。

正しい會計処理方式は、一般納稅者であろうと、小規模納稅者であろうと、その主要業務収入は皆200萬元である。

企業所得稅と個人所得稅の関連政策の規定により、業務招待費、広告費と業務宣伝費の稅引き基數は主要業務収入、その他業務収入と視同売上収入であり、営業外収入を含まない。

このように、正確な會計処理で控除される業務招待費、広告費、業務宣伝費が多くなりますが、課稅所得額が減少し、自然企業所得稅や個人所得稅が少なくなります。

逆に、誤った會計処理方式は企業所得稅または個人所得稅を多く納めます。

また、現在、多くの稅務機関が印紙稅に対して査定徴収方式を実行しています。その中で、販売契約類印紙稅は一般的に売上収入の一定の割合で印紙稅を徴収しています。

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