出張旅費(fèi)と延食手當(dāng)の個(gè)人稅はどうやって処理しますか？

一、旅費(fèi)、食事代、食事の遅れを補(bǔ)助する一般的な意味は何ですか？

にかかわらず

上ですか？それとも稅法上ですべて旅費(fèi)と食費(fèi)に対して明確な概念や定義がありません。參考になるという言い方がありますか？関連書(shū)類(lèi)を調(diào)べたら、一定の言い方があります。

1、「反課稅特別経費(fèi)管理暫定弁法」（財(cái)行〔2011〕173號(hào)）：旅費(fèi)とは、非課稅職員の外出調(diào)査、証拠収集、非課稅事件の集中研究分析及び非課稅二國(guó)間（多國(guó)間）協(xié)議に參加し、國(guó)（境）外稅務(wù)部門(mén)と協(xié)力して稅金回避調(diào)査等を行う國(guó)（境）內(nèi)外で発生した宿泊費(fèi)、交通費(fèi)、食費(fèi)及び雑費(fèi)を指す。

2、「稅務(wù)士事務(wù)所財(cái)務(wù)管理弁法」（國(guó)稅発〔1999〕209號(hào)）（この書(shū)類(lèi)はすでに失効しましたが、概念は參考にできます）：出張旅費(fèi)とは事務(wù)所の職員が公務(wù)で出張する費(fèi)用のことです。

食事代とは事務(wù)所のスタッフ（事務(wù)所のための外部スタッフを含む）のための食事を提供するための費(fèi)用です。

3、「財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局の誤食補(bǔ)助範(fàn)囲の確定に関する通知」（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）：食事の誤補(bǔ)助とは、財(cái)政部門(mén)の規(guī)定によると、個(gè)人が公務(wù)で都市部、郊外で働いていて、職場(chǎng)や食事に戻らない場(chǎng)合、確かに外食が必要な場(chǎng)合、実際の食事制限數(shù)に基づき、規(guī)定の基準(zhǔn)に従って受け取る誤食費(fèi)をいう。

したがって、比較的受け入れやすい概念があり得る。

一般的に、公務(wù)で出張する場(chǎng)合に発生する宿泊費(fèi)、交通費(fèi)、食費(fèi)、雑費(fèi)を指す。

仕事の食事代とは、職場(chǎng)の従業(yè)員のために食事を提供するために支払う費(fèi)用のことです。

誤食補(bǔ)助とは、財(cái)政部門(mén)の規(guī)定によると、個(gè)人が公務(wù)で都市部、郊外で働いていて、職場(chǎng)や食事に戻らない場(chǎng)合、確かに外で食事をする必要がある場(chǎng)合、実際の食事制限數(shù)に基づいて、規(guī)定された基準(zhǔn)に従って受け取った食事の誤使用料です。

二、現(xiàn)行では出張旅費(fèi)、食事代と食事遅れの補(bǔ)助に対する個(gè)人所得稅の免稅規(guī)定があります。

1、「?jìng)€(gè)人所得稅の徴収若干の問(wèn)題に関する規(guī)定」（國(guó)稅発〔1994〕89號(hào)）では、旅費(fèi)手當(dāng)、誤食手當(dāng)は給與、給與性質(zhì)の手當(dāng)、手當(dāng)、または納稅者本人給與、給與所得項(xiàng)目の収入に屬さず、非課稅となっている。

2、「財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局の誤食補(bǔ)助範(fàn)囲の確定問(wèn)題に関する通知」（財(cái)政稅字〔1995〕82號(hào)）は（國(guó)稅発〔1994〕89號(hào)）に対してさらに明確にしている。一部の部門(mén)は誤食補(bǔ)助の名義で従業(yè)員に交付する補(bǔ)助金、手當(dāng)は、當(dāng)月賃金、給與所得に合わせて個(gè)人所得稅を計(jì)算しなければならない。

3、國(guó)稅発〔1998〕155號(hào)に規(guī)定されています。福利費(fèi)と労働組合経費(fèi)の中から會(huì)社の従業(yè)員に支給する個(gè)人の補(bǔ)助金、補(bǔ)助金は免稅の福利費(fèi)の範(fàn)囲ではなく、納稅者の給與、給與収入に組み入れて個(gè)人所得稅を計(jì)算しなければなりません。

明らかに、仕事の食事代は単位として提供される食事の福利厚生として、個(gè)人所得稅の問(wèn)題に関係しません。

1、出張旅費(fèi)の問(wèn)題：

出張旅費(fèi)は非常に複雑なことで、現(xiàn)在は政府、事業(yè)體に対して明確な基準(zhǔn)があり、企業(yè)に対して明確な規(guī)定がない。一部の地方稅務(wù)部門(mén)は政府、事業(yè)體を參考にしただけの規(guī)定があるが、強(qiáng)力な法的サポートがない。

ですから、いつも財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者と稅務(wù)擔(dān)當(dāng)者を許してあげたいと思っています。

企業(yè)の出張旅費(fèi)は通常、事実に基づいて清算し、「半包」で清算する（一般的には旅費(fèi)、宿泊費(fèi)は事実に基づいて清算し、食費(fèi)は日固定基準(zhǔn)で清算する）と「全額」で清算する（つまり、日固定出張費(fèi)用の総費(fèi)用で清算する）。

（1）事実に基づいた清算を?qū)g行する：すべて真実で信頼できる合法的な証拠（切符、乗船券、航空券など）を提供することができ、出張者は個(gè)人の収入を取得する問(wèn)題がない。

（2）「半包」の清算を?qū)g行し、真実で信頼できる合法的な証拠を提供できる一部の出張者は個(gè)人の収入を取得する問(wèn)題がない。

「包干」の補(bǔ)助部分については、國(guó)の規(guī)定により支給される旅費(fèi)補(bǔ)助金については、個(gè)人所得稅の徴収を免除することに異論はないはずだが、國(guó)の規(guī)定を超えた交付基準(zhǔn)がある場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関により、給與補(bǔ)助金、手當(dāng)を支給し、個(gè)人の所得稅を計(jì)算することができると認(rèn)定される可能性がある。

（3）「全額」の精算を?qū)g施し、國(guó)の規(guī)定により支給された出張旅費(fèi)の補(bǔ)助金については、個(gè)人所得稅の徴収を免除することに異議はないはずであるが、國(guó)の規(guī)定を超えた発行基準(zhǔn)がある場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関により変相支給給與手當(dāng)、手當(dāng)として認(rèn)定され、個(gè)人所得稅を計(jì)算することができる。

企業(yè)旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)に対して統(tǒng)一的に明確な法律や政策根拠がないため、個(gè)人所得稅管理において真実で合理的な補(bǔ)助金が非課稅であることを明確にし、補(bǔ)助チャネルを利用した形で給與性補(bǔ)助金や手當(dāng)を支給するだけで、所得稅を徴収する必要がある。

そのため、稅金企業(yè)の論爭(zhēng)を引き起こしやすい。

提案：企業(yè)は事実に基づいて清算することができます。事実に基づいて清算しにくい場(chǎng)合、企業(yè)は出張旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)（できるだけ國(guó)の規(guī)定の発給基準(zhǔn)に近い）と清算制度を確立し、清算手続きを規(guī)範(fàn)化します。

2、食事の遅延補(bǔ)助問(wèn)題

食事を誤る補(bǔ)助は比較的簡(jiǎn)単で、普通は定額（つまり食事ごとの補(bǔ)助基準(zhǔn)）を採(cǎi)用して補(bǔ)助します。

企業(yè)の旅費(fèi)補(bǔ)助と同じように、國(guó)の規(guī)定に従って支給される給食手當(dāng)は個(gè)人所得稅を免除します。

しかし、実際には、企業(yè)の延食手當(dāng)の基準(zhǔn)は、統(tǒng)一的に明確な法律や政策の根拠がなく、原則的な規(guī)定のみ：間違った食事補(bǔ)助の名義で従業(yè)員に交付される手當(dāng)、手當(dāng)は、當(dāng)月賃金、給與所得に組み込まれて個(gè)人所得稅を計(jì)算しなければならない。

提案：企業(yè)は誤った食事の補(bǔ)助基準(zhǔn)（できるだけ國(guó)の規(guī)定の発給基準(zhǔn)に近い）と補(bǔ)助制度を確立して、補(bǔ)助の手続きを規(guī)範(fàn)化して、事実に基づいて十分な根拠がある限り、間違った食事の補(bǔ)助は形を変えて給與性手當(dāng)、手當(dāng)を支給しないと、稅金を徴収しないことができます。

3、個(gè)人（または一部の人）が多額に支給し、一人一人に対して旅費(fèi)補(bǔ)助金を支給し、臨時(shí)に旅費(fèi)補(bǔ)助金を支給したり、あるいは食事を誤った補(bǔ)助金を支給したりすると、旅費(fèi)給付として認(rèn)定されやすい。

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