営業(yè)改革に関わる増値稅専用領(lǐng)収書の各種類の問題について解答します。

答：（一）國家稅務(wù)総局の「増値稅専用領(lǐng)収書使用規(guī)定」の改訂に関する通知（國稅発[2006]156號の規(guī)定：「専用領(lǐng)収書は基本的な回數(shù)または基本的な回數(shù)で他の回數(shù)を添付して構(gòu)成されており、基本的な回數(shù)は三連である：領(lǐng)収書書聯(lián)、控除頁、記帳聯(lián)。

控除書は、購入者が主管稅務(wù)機関に報告し、検査のための証拠として保存します。増値稅普通領(lǐng)収書は基本的に2回連結(jié)して、専用領(lǐng)収書より控除書が少なくなりました。

（二）増値稅専用領(lǐng)収書は、一般的に稅金計算方法を用いた増値稅一般納稅者が仕入稅額の合法的かつ効果的な控除証憑を取得し、領(lǐng)収書認証、領(lǐng)収書プラットフォームの照會確認などの方式で仕入稅額控除を行うことができる。

一般インボイスは控除に使用できません。

（三）増値稅一般納稅者は、課稅行為が発生した時、増値稅領(lǐng)収書管理システムの稅金制御専用設(shè)備を通じて自ら増値稅専用領(lǐng)収書を発行することができます。

増値稅の一般納稅者は、課稅行為が発生した時、増値稅領(lǐng)収書管理システムの稅金制御専用設(shè)備を通じて自ら増値稅専用領(lǐng)収書を発行し、國家稅務(wù)総局の「増値稅専用領(lǐng)収書使用規(guī)定」の改訂に関する通知（國稅発[2006]156號の規(guī)定：「一般納稅者は増値稅偽造防止システムを通じて、専用領(lǐng)収書を使用しなければならない。

使用には、購入、発行、販売、認証紙専用領(lǐng)収書及びその相応のデータ電文が含まれています。

同時に、文書の規(guī)定によると、「増値稅小規(guī)模納稅者は専用領(lǐng)収書を発行する必要がある場合、主管稅務(wù)機関に代行発行を申請することができる。」

答え：（一）一般手順：

増値稅一般納稅者は、一般納稅者認定手続きを終えた後、一定の手順に従って専用領(lǐng)収書を受領(lǐng)しなければならない。

その基本的な手順は以下の通りです。

（1）最高発行限度額の行政許可。

必要な資料：「稅務(wù)行政許可申請書」と「増値稅専用領(lǐng)収書の最高発行限度額申請書」。

（2）チケット資格の査定に供する。

必要な資料：稅務(wù)登録証明書或いは工商営業(yè)許可証の副本（三証は一世帯に相當）、取扱者の身分証明原本及びコピーと領(lǐng)収書専用印鑑捺印モデル、『納稅者受領(lǐng)用領(lǐng)収書の種類査定表』。

（3）稅控システム専用設(shè)備の発行。

増値稅管理システムの最高発行限度額の「稅務(wù)行政許可決定書」と「増値稅控システムの設(shè)置使用告知書」に基づいて、増値稅控システム専用設(shè)備を持って稅金処理サービス庁に行って発行事項を処理する。

（4）「領(lǐng)収書受領(lǐng)用簿」を発行する。

主管稅務(wù)機関が審査を経て通過した後、「領(lǐng)収書受領(lǐng)用簿」を発行し、「領(lǐng)収書受領(lǐng)用簿」に査定された領(lǐng)収書の種類、數(shù)量及び受け取り方が記載されている。

（5）領(lǐng)収書の受領(lǐng)。

稅務(wù)登録証明書と擔當者の身分証明書（擔當者が変更したコピーを提供する）によって《領(lǐng)収書の使用簿》と増値稅控システム専用設(shè)備を持って主管稅務(wù)機関に専用領(lǐng)収書を受け取ってください。

（二）今回の経営改善企業(yè)は確認表で手順を確認します。

納稅者の効率的かつ手っ取り早く稅金を徴収するために、私の省の大営変更納稅者は前期にすでに「納稅者調(diào)査の確認表」を記入して、関連の一般納稅者資格と領(lǐng)収書の発行資格情報を確認しました。稅務(wù)機関の舞臺裏で導入し、納稅者が一般納稅者登録と領(lǐng)収書の発行資格申請の一環(huán)の関連業(yè)務(wù)を省きました。

納稅者は稅務(wù)機関の通知に従って直接に稅金制御専用設(shè)備の発行手続きを行い、「領(lǐng)収書受領(lǐng)用簿」を受領(lǐng)することができる。

受付で資料を処理します。

（1）稅務(wù)登録証。

(2)擔當者の身分証明書(擔當者が変更したコピーの提供)

（3）『領(lǐng)収証使用簿』。

（4）増値稅専用領(lǐng)収書、貨物運輸業(yè)増値稅専用領(lǐng)収書、自動車販売統(tǒng)一領(lǐng)収書と増値稅普通領(lǐng)収書を受け取った場合、金稅盤、稅金コントロール盤、稅金申告盤またはICカードを提供しなければならない。

（二）納稅者は江蘇國稅電子稅務(wù)局及びネット上の稅金処理サービスを通じて申請できます。ネットで申請した後、自分で稅金処理エリア、ロビーのフロントで受け取ります。あるいは稅務(wù)機関によって紙の領(lǐng)収書を郵送して領(lǐng)収書を取ります。

付加価値稅専用領(lǐng)収書は三連と六連の二種類に分けられます。

専用領(lǐng)収書は基本的に3回連結(jié)して、第1頁は領(lǐng)収書聯(lián)で、購入者は記帳します。第2頁は控除頁で、購入者は稅金引受証憑とします。

納稅者の実際の必要から出発して、國家稅務(wù)総局はまた6枚の専用領(lǐng)収書を印刷して、その中の1-3連は依然として基本的な回數(shù)で、4-6連は納稅者の実際の必要に応じて使います。

「財政部國家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財政稅[2016]36號）の規(guī)定によると、

下記の狀況の一つがある場合、売上高と増値稅の稅率に従って課稅額を計算し、仕入稅額を控除してはならず、増値稅専用領(lǐng)収書を使用してもいけない。

（一）一般納稅者の會計処理が不完全であるか、または正確な稅務(wù)資料を提供できない場合。

（二）一般納稅者資格の登録をしなければならず、未処理の場合

「財政部國家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財政稅[2016]36號）の規(guī)定によると、

納稅者に課稅行為が発生したら、増値稅専用領(lǐng)収書を請求する購入者に増値稅専用領(lǐng)収書を発行し、増値稅専用領(lǐng)収書にそれぞれ売上高と売上稅額を明記しなければならない。

下記の狀況の一つに該當する場合、増値稅専用領(lǐng)収書を発行してはいけません。

（一）消費者個人にサービス、無形資産または不動産を販売する。

（二）増値稅の規(guī)定を免除する課稅行為を適用する。」

……

「ブローカーエージェントサービスは、取得したすべての代金と価格外費用で、委託先から受け取って代行して支払う政府性ファンドまたは行政事業(yè)性の費用を差し引いた殘額を売上高とする。

委託先から徴収した政府性ファンドまたは行政事業(yè)性の費用は、増値稅専用領(lǐng)収書を発行してはならない。

……

「パイロット納稅者は旅行サービスを提供し、取得したすべての代金と価格外費用を選択し、旅行サービス購入者から徴収し、他の単位または個人に支払う宿泊費、飲食費、交通費、ビザ費、チケット代と他の旅行會社に支払う旅行費用を差し引いた後の殘高を売上高とする。

上記の方法で売上高を計算するパイロット納稅者を選択して、旅行サービス購入者から徴収して支払う上記の費用は、増値稅専用領(lǐng)収書を発行してはいけません。普通領(lǐng)収書を発行してもいいです。

……

金融商品の譲渡は、増値稅専用領(lǐng)収書を発行してはいけません。

……

「パイロット納稅者は有形動産融資性アフターサービスを提供し、借り手から受け取った有形動産代金元金に対して、増値稅専用領(lǐng)収書を発行してはならず、普通領(lǐng)収書を発行することができる。」

答：「國家稅務(wù)総局の増値稅の簡易徴収政策に関する管理問題に関する通知」（國稅書簡[2009]90號）によると、

「一般納稅者は自分が使用した固定資産を販売しており、『財政部、國家稅務(wù)総局の全國増値稅の転換改革実施に関する若干の問題に関する通知』（財政稅[2008]170號）と財政稅[2009]9號の文書などの規(guī)定に基づき、3%の徴収率から2%の増値稅徴収政策を適用する場合、普通領(lǐng)収書を発行し、増値稅専用領(lǐng)収書を発行してはいけない。」

小規(guī)模納稅者は自分が使用した固定資産を販売し、普通領(lǐng)収書を発行しなければならない。稅務(wù)機関が増値稅専用領(lǐng)収書を代理で発行してはいけない。

「財政部國家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財政稅[2016]36號）の規(guī)定によると、

納稅者が課稅行為を発生し、増値稅専用領(lǐng)収書を発行した後、開票に誤りがあったり、譲渡、中止、返卻などの狀況が発生した場合、國家稅務(wù)総局の規(guī)定に従って、赤字増値稅専用領(lǐng)収書を発行しなければならない。

答え：（一）専用領(lǐng)収書はすでに購入者に交付されたので、購入者は増値稅領(lǐng)収書システムのアップグレード版に「赤字増値稅専用領(lǐng)収書情報表を発行する」または「赤字貨物運輸業(yè)増値稅専用領(lǐng)収書情報表を発行する」（以下、「情報表」という）を記入してアップロードすることができます。

「情報表」に対応する青字専用領(lǐng)収書は稅務(wù)機関の認証を受けるべきです。

認証結(jié)果が「認証が一致している」で、増値稅の仕入稅額を控除した場合、購入方は「情報表」を記入する時に対応する青字専用領(lǐng)収書情報を記入しないで、「情報表」に記載された増値稅稅稅額から転出し、増値稅の仕入稅額を控除していない場合は、當期仕入稅額に組み入れることができ、販売先が発行する赤い字専用領(lǐng)収書を取得した後、「情報票」として、「情報表」として稅額を証明書とします。仕入稅額に組み入れず、仕入稅額の転出を行わず、「情報表」を記入する時は、対応する青字専用領(lǐng)収書情報を記入してください。

（二）専用領(lǐng)収書がまだ納入されていない場合、または購入者が受け取りを拒否した場合、販売者は専用領(lǐng)収書の認証期限內(nèi)に増値稅領(lǐng)収書システムのアップグレード版に記入し、「情報表」をアップロードしなければならない。

（三）主管稅務(wù)機関はネットを通じて納稅者がアップロードした「情報表」を受信し、システム自動検査を通過した後、「赤字領(lǐng)収書情報表番號」を持つ「情報表」を作成し、情報を納稅者端末システムに同期させる。

（四）販売方は稅務(wù)機関のシステム検査によって通過した「情報表」によって赤字専用領(lǐng)収書を発行し、増値稅領(lǐng)収書システムのアップグレード版において売上マイナス額で発行する。

赤字専用領(lǐng)収書は「情報表」と一対一で対応してください。

（五）稅務(wù)機関が小規(guī)模納稅者のために専用領(lǐng)収書を発行する場合、赤字専用領(lǐng)収書を発行する必要がある場合、一般納稅者が赤字専用領(lǐng)収書を発行する方法によって処理する。

「財政部國家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財政稅[2016]36號）の規(guī)定によると、

納稅者に課稅行為が発生した場合、価格と割引額を同一の領(lǐng)収書にそれぞれ明記した場合、割引後の価格を売上高とする。同一の領(lǐng)収書にそれぞれ明記していない場合、価格を売上高とし、割引額を控除してはいけない。

「財政部國家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財政稅[2016]36號）の規(guī)定によると、「小規(guī)模納稅者に課稅行為が発生し、購入者が増値稅専用領(lǐng)収書を請求する場合、主管稅務(wù)機関に代理発行を申請することができる。」

答：國家稅務(wù)総局の「増値稅専用領(lǐng)収書使用規(guī)定」の改訂に関する通知（國稅発[2006]156號：

専用領(lǐng)収書は下記の通りに発行してください。

（一）プロジェクトがそろっており、実際の取引と一致する。

（二）字がはっきりしていて、線を押さえたり、間違ったりしてはいけない。

（三）領(lǐng)収書の連結(jié)と控除書に財務(wù)専用印または領(lǐng)収書専用印を捺印する。

（四）増値稅納稅義務(wù)の発生時間に基づいて発行する。

上記の要求に合わない専用領(lǐng)収書は、購入者が拒否する権利があります。

答：國家稅務(wù)総局の「増値稅専用領(lǐng)収書使用規(guī)定」の改訂に関する通知（國稅発[2006]156號：

一般納稅者が専用領(lǐng)収書を発行するときは、増値稅納稅申告期間內(nèi)に主管稅務(wù)機関に申告し、申告所が屬する月內(nèi)に、主管稅務(wù)機関に分割して稅金を申告することができます。

本規(guī)定による稅金申告とは、納稅者がICカードまたはICカードとフロッピーを持って稅務(wù)機関に領(lǐng)収書のデータを提出することです。

（青文字部分は現(xiàn)在金稅盤または稅控盤に変更されました）

「財政部國家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財政稅[2016]36號）の規(guī)定によると、

「増値稅控除証明書とは、増値稅専用領(lǐng)収書、稅関輸入増値稅専用納付書、農(nóng)産物購入領(lǐng)収書、農(nóng)産品販売領(lǐng)収書、納稅完了証明書のことです。

納稅者が納稅完了証明書に基づいて仕入稅額を控除する場合、書面契約、支払証明及び國外単位の請求書または領(lǐng)収書を備えていなければならない。

資料が不完全な場合、その仕入稅額は売上稅額から控除できない。

増値稅専用領(lǐng)収書（稅控システムで発行された自動車販売統(tǒng)一領(lǐng)収書を含む）は、開票日から180日以內(nèi)に認証を行い、認証が通過した翌月の申告期間內(nèi)に仕入稅額控除を申告しなければならない。

「國家稅務(wù)総局の納稅信用A級納稅者の増値稅発票認証取り消しに関する問題に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2016年第7號）の規(guī)定によると、納稅信用A級増値稅一般納稅者に対して増値稅発票認証を取り消し、A級納稅者が取得した販売者は増値稅発票管理システムで発行した増値稅専用発票をもうスキャン認証しなくてもいいです。

控除期間は、月ごとに納稅者を申告するのは今月1日の180日前で、四半期ごとに納稅者を申告するのは本四半期の最初の月1日の180日前です。

「財政部國家稅務(wù)総局の営業(yè)稅改革の付加価値稅試行に関する通知」（財政稅[2016]36號）の規(guī)定によると、

増値稅一般納稅人が取得した増値稅専用領(lǐng)収書（稅控システムで発行した自動車販売統(tǒng)一領(lǐng)収書を含む）及び稅関納付書は、規(guī)定期限內(nèi)に稅務(wù)機関に行って認証を行い、照合?審査を申請しても、控除を申告してもいけない場合、合法的な増値稅控除証明書として、仕入稅額控除を計算してはいけない。

「國家稅務(wù)総局の増値稅控除証明書控除問題に関する公告」（國家稅務(wù)総局公告2011年第50號）によると、

増値稅一般納稅人に対して真実の取引が発生したが、客観的な原因で増値稅控除証明書の期限が過ぎた場合、主管稅務(wù)機関の審査を経て、逐次申告し、國家稅務(wù)総局の認証、監(jiān)査照合後、該當する増値稅控除証明書と比較して、納稅者が引き続きその仕入稅額を控除することができる。

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