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    年終獎計稅方法9月調(diào)整 避免獎金越多所得越少

    2011/8/13 10:31:00 來源: 評論(0)43

    年終獎 計稅 調(diào)整  所得 

      稅后所得越少”、“多發(fā)1元,個稅多繳2萬”的問題出現(xiàn)。新規(guī)將在今年9月1日實施。


      速算扣除數(shù)“惹的禍” 


      今年年初《稅前收入多一元稅后所得差一截》一文報道后,揭露年終獎越多稅后的錢反而越少,甚至多發(fā)1元,個稅卻要多繳2萬多元的情況(當時的計算還采用9級的舊標準)。比如陳女士去年獲得的年終獎為24000元,扣除稅收后,最后拿到手的錢為21625元;王女士去年的年終獎為25000元,比陳女士多1000元,扣除稅收后,最后拿到手的錢只有21375元,比陳女士反而少250元。又如張總的年終獎為48萬元,算出的應(yīng)納稅額為118625元,最終稅后收入為36.1375萬元。李總的年終獎為48.0001萬元,應(yīng)納稅額為140625.3元,最終稅后收入為33.9376萬元,反而比張總少了2.1999萬元。


      國稅總局認為,這個計算結(jié)果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配,多勞多得”的基本原則,也打擊了人民群眾努力實現(xiàn)勞動致富的積極性。


      據(jù)記者了解,針對工資薪金,我國采用超額累進稅率,為了方便計算,就轉(zhuǎn)化用適用稅率和速算扣除數(shù)的簡化算法,但這種方法卻在年終獎的計算中出現(xiàn)問題。目前的年終獎個稅計算方法是,先將年終獎除以12,以得出的商確定稅率和速算扣除數(shù),再按規(guī)定計稅。


      國家稅務(wù)總局解釋,產(chǎn)生上述問題的根源實質(zhì)是一個數(shù)學問題,問題出在稅率表中的“速算扣除數(shù)”。由于速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計算出來的,不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數(shù),因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對應(yīng)的稅率表配套使用的。當全年一次性獎金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時,實際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距,此時速算扣除數(shù)就需要重新計算,而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數(shù)。


      年終獎有兩種新算法 


      為此,國稅總局在《關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》中提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法,并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數(shù))。總體來說,全年一次性獎金要單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。


      一種方法為,先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率;然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應(yīng)納稅額后,再乘以12個月,即為全年一次性獎金的應(yīng)納稅額。


      另一種方法是,按照適用于全年一次性獎金的稅率表,直接計算應(yīng)納稅額。公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。


      記者計算發(fā)現(xiàn),采用上述新方法計稅后,“年終獎越多,稅后所得越少”的情況消除。


      值得注意的是,如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準(3500元/月),應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。


      《公告》明確相關(guān)規(guī)定自2011年9月1日起實施,凡以前規(guī)定與本通知不一致的,按本通知規(guī)定執(zhí)行。


      年終獎計稅案例


      (為方便對比,例中均采用新的費用扣除標準和稅率,并假設(shè)例中月收入均超過3500元)


      例1:陳女士今年12月獲得的年終獎為18000元,王女士年終獎為19000元。


      若用舊方法計算: 


      陳女士:18000÷12=1500元,對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:3%、0,應(yīng)納稅額=18000×3%-0=540元,稅后所得17465元。王女士:19000÷12≈1583元,對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:10%、105,應(yīng)納稅額=19000×10%-105=1795元,稅后所得17205元。


      若用新方法1計算:


      陳女士:18000÷12=1500元,對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:3%、0,應(yīng)納稅額=(1500×3%-0)×12=540元,稅后所得17465元。王女士:19000÷12≈1583元,對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:10%、105,應(yīng)納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元,稅后所得18360元。


      改變計算方法后,年終獎越多,扣稅越多,不過稅后所得也越多。


      例2:張總年終獎為66萬元,李總年終獎為66.0001萬元。


      若用舊方法計算: 


      張總:660000÷12=55000元,對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:30%、2755,應(yīng)納稅額=660000×30%-2755=195245元,稅后所得464755元。李總:660001÷12≈55000.08元,對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:35%、5505,應(yīng)納稅額=660001×35%-5505=225495.35元,稅后所得434505.65元。


      李總年終獎多1元,稅后所得反而少3萬多元。


      若新方法2計算: 


      張總:660000對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:30%、33060,應(yīng)納稅額=660000×30%-33060=164940元,稅后所得495060元。李總:660001對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:35%、66060,應(yīng)納稅額=660001×35%-66060=164940.35元,稅后所得495060.65元。


      李總年終獎多發(fā)1元,稅后所得也略多0.65元。
     

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