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2009年一季度稅收收入的結構性分析
一、2009年一季度的收入情況
一季度全國稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，減收1496.1億元。
（一）一季度稅收收入的特點
一是稅收總收入繼續(xù)減收，但分月跌幅逐步收窄。2009年1月延續(xù)了去年四季度以來的減收態(tài)勢，同比下降16.7%，創(chuàng)出了近幾個月單月減收幅度的最低點。但2月份后稅收收入跌幅逐月收窄，其中，2月份稅收收入同比下降6.4％，3月份稅收收入同比下降3％。
二是除消費稅外的主體稅種依然減收。2009年一季度，消費稅保持了快速增長，同比增長38.5％。除消費稅外的主體稅種依然減收，其中，國內增值稅下降2.4％，進口環(huán)節(jié)稅下降15.8％，企業(yè)所得稅下降16.7％，個人所得稅下降0.3％。
三是耕地占用稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等部分地方稅種收入實現較快增長。一季度，耕地占用稅完成132.35億元，比去年同期增長120.8％，增收72.41億元；房產稅完成158.45億元，比去年同期增長17.7％，增收23.82億元；城鎮(zhèn)土地使用稅完成218.28億元，比去年同期增長32.0％，增收52.92億元。
（二）一季度稅收收入繼續(xù)下降的主要原因
一是經濟增長放緩、企業(yè)效益下滑、稅收收入來源減少。同時，物價水平下降也使整個稅基規(guī)模縮減。
二是結構性減稅。全面實施增值稅轉型、去年下半年以來連續(xù)六次提高近萬種商品的出口退稅率、證券交易印花稅稅率下調及單邊征收、以及個人所得稅費用扣除標準提高、儲蓄存款利息所得稅稅率下調、調整房地產交易環(huán)節(jié)的稅收政策、降低1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅等減稅政策，也使得稅收收入減收較多。
（三）一季度稅收收入降幅逐月收窄的主要原因
一是積極財政政策和適度寬松貨幣政策的實施效果陸續(xù)顯現。主要表現在固定資產投資保持快速增長，受政策鼓勵和降價刺激商品房成交量和汽車銷售量有所增長，相應地，銀行業(yè)營業(yè)稅、契稅、車輛購置稅等稅種實現增收或跌幅收窄。
二是政策調整使得消費稅和企業(yè)所得稅增收。成品油消費稅稅率的提高導致消費稅總收入快速增長，2、3月份國內消費稅分別增長32.4％、80.5％。不過，成品油消費稅提高稅率部分收入不作為一般性收入，而是列作專項收入，專門用于替代養(yǎng)路費等六費。企業(yè)所得稅預繳政策的調整也使2、3月份單月的企業(yè)所得稅實現增收。今年1月份國家稅務總局對金融業(yè)等企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例偏低的行業(yè)，及時提高了預繳比例，這是2、3月份企業(yè)所得稅入庫數同比增長的重要因素。預繳所得稅比例提高后，年終匯算清繳的所得稅會相應減少，從全年看企業(yè)所得稅的收入不會因預繳比例的調整而增加。
三是耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等新條例貫徹落實到位和征期調整等因素造成稅款翹尾增收。新的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅條例分別于2007年和2008年開始實施，但部分地區(qū)稅額標準調整工作在2008年底才陸續(xù)落實，造成今年一季度稅款翹尾增收。同時，基礎設施建設新征用耕地和開發(fā)土地較多、各地強化征收、調整征期和稅源清查等因素共同推動了耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種收入增長。
二、主體稅種收入情況及原因分析
（一）國內增值稅持續(xù)減收，部分行業(yè)增值稅實現增收
一季度完成國內增值稅收入4566.06億元，同比下降2.4%。
自去年11月份以來，國內增值稅持續(xù)減收。2月份國內增值稅收入同比下降3.6%，減收幅度比1月份的跌幅加深0.8個百分點，3月份國內增值稅收入同比下降0.5%，減收速度有所放緩。
國內增值稅持續(xù)減收的主要原因：一是從2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革，企業(yè)購置機器設備所含的進項稅額納入增值稅抵扣，使增值稅出現大幅度減收；2008年因成品油價格倒掛而形成的留抵稅額順延到今年抵扣，也影響了增值稅收入。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價格指數明顯回落。2009年1－2月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長3.8%，增速比去年同期回落10.2個百分點（按可比天數計算，2009年前2個月工業(yè)增加值增速為5.2%），3月份工業(yè)增加值有所加快，但整個一季度仍維持較低的增速；同時1-2月份PPI同比下降3.9%，漲幅比去年同期回落10.3個百分點，2月份PPI同比下降4.5%，比上月降幅增加1.2個百分點， 呈加速下降態(tài)勢，因此，按照現價計算的工業(yè)增加值增長率比去年同期明顯回落。三是社會消費品零售總額的增速小幅回落，2009年1－2月份社會消費品零售總額同比增長15.2%，增速比上年同期增速回落5個百分點。
分行業(yè)看，在18個重點行業(yè)中，除原油、有色金屬、電力、造紙及紙制品、鋼坯鋼材、化工產品、交通運輸設備、卷煙等8個行業(yè)的增值稅繼續(xù)減收外，專用設備、酒、服裝皮革、紡織品、電氣器材、電信設備、煤炭、成品油等10個行業(yè)的增值稅均實現增收。
原油和有色金屬增值稅居減收行業(yè)前列，一季度同比分別下降54.3％和54％，有色金屬和原油增值稅大幅減收的主要原因是這些產品的出廠價格大幅降低導致的行業(yè)增加值減少。1-3月份原油價格下降36.6%，主要有色金屬銅、鋁、鉛、鋅等的價格均有不同程度的下降。
電力增值稅下降的原因除了經濟增長放緩、用電量減少外，增值稅轉型后煤炭增值稅稅率提高、火電企業(yè)進項稅增加等原因也是重要因素。
煤炭行業(yè)增值稅收入增長位居首位，主要原因是煤炭等礦產品增值稅稅率從13%恢復為17%。
（二）國內消費稅實現快速增長
一季度國內消費稅完成1010.18億元，增收280.56億元，同比增長38.5%。
分品目看，一季度成品油消費稅收入實現了高速增長，同比增長262.2%，增收256.3億元；貴重首飾、卷煙和酒類消費稅收入實現平穩(wěn)增長，同比分別增長14.8%、7.1%和5.2%；實木地板、汽車輪胎和汽車消費稅繼續(xù)減收， 同比分別下降59.5%、41.4%、10.4％。扣除成品油消費稅，一季度消費稅同比增長3.9%。
成品油消費稅收入快速增長，主要原因是從1月1日起提高了成品油消費稅的單位稅額。盡管成品油消費稅收入實現了快速增長，但成品油消費稅收入的增幅依然小于稅額提高的幅度，主要原因：一是受經濟增速放緩等因素影響，柴油的產銷量下降；二是一季度的成品油消費稅收入包括去年12月份生產銷售并在今年1月份按原稅率繳納入庫的成品油稅款。
一季度汽車消費稅收入下降，主要是因為一季度收入實際上是去年12月份和今年1－2月份生產銷售汽車實現的消費稅。2008年12月和今年1月，汽車市場較為低迷，銷量同比分別下降11.64%、14.31%。3月份汽車市場雖有所回暖，但實現的消費稅尚未體現在一季度收入中。
（三）營業(yè)稅總體收入下降
一季度營業(yè)稅完成2092.15億元，同比下降1.5%，減收31.53億元。
分稅目看，郵政業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)和房地產業(yè)營業(yè)稅收入均出現大幅度的負增長，同比分別下降47.1%、42.8%、32.8%和25.3%。而銀行業(yè)營業(yè)稅實現了較快增長，同比分別增長17.9%。建筑業(yè)、電信業(yè)營業(yè)稅實現了平穩(wěn)增長，同比分別增長10.8%和8.3%。
一季度郵政業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)營業(yè)稅收入減收主要是受國際金融危機影響，證券、保險和郵政等物流行業(yè)不景氣。房地產業(yè)營業(yè)稅收入減收的主要原因是年初起國家對個人銷售購買滿2年的普通住房實行免征營業(yè)稅政策，絕大多數交易的二手房屬于免稅范圍，導致房地產業(yè)營業(yè)稅大幅減收。
一季度銀行業(yè)營業(yè)稅收入大幅增長，主要是受新增人民幣貸款規(guī)模快速增長的影響。1、2月份新增人民幣貸款分別達到1.62萬億和1.07萬億，3月份貸款規(guī)模繼續(xù)快速增長，導致了銀行業(yè)營業(yè)稅收入的增長。
（四）企業(yè)所得稅收入大幅下降，但2月以來出現正增長
一季度企業(yè)所得稅收入完成2145.03億元，同比下降16.7%.分月看，企業(yè)所得稅收入1月份下降24.8%，2月份增長4.7%，3月份增長13.5%。
分行業(yè)看，一季度工業(yè)企業(yè)繳納所得稅801.8億元，同比下降19.2%。房地產企業(yè)所得稅同比下降32.9%，金融保險企業(yè)所得稅同比增長1.7％，其中2月開始由負增長轉為正增長。同時，酒類、建材、煤炭、建筑業(yè)等行業(yè)的企業(yè)所得稅收入也呈現正增長態(tài)勢。
2009年一季度企業(yè)所得稅收入增速大幅回落的原因，一是匯算清繳造成2008年基數較高，由于2007年企業(yè)利潤增長較快，導致2008年一季度的企業(yè)所得稅維持較高增速。二是經濟減速企業(yè)利潤普遍下滑。2009年1－2月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現利潤約2200億元，同比下降37.3%；三是“兩法合并”內資企業(yè)所得稅稅率下調和有關優(yōu)惠政策實施帶來的減收效應顯現。
企業(yè)所得稅收入從2月份開始出現正增長的主要原因，一是國家實施的宏觀調控政策初見成效。適度寬松貨幣政策使得金融保險企業(yè)貸款利息等收入大幅增加；積極財政政策的實施使建材、電煤、建筑業(yè)等企業(yè)經濟效益逐步回升。二是稅務部門提高了企業(yè)所得稅的預繳比例。今年1月份稅務總局對金融等企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例偏低的企業(yè)，要求調整預繳方法或提高預繳稅額，并規(guī)定了較高的70％的預繳比例。需要說明的是，預繳所得稅比例提高后，年終匯算清繳的所得稅會相應減少，從全年看企業(yè)所得稅的收入不會因預繳比例的調整而增加。三是受一季度元旦、春節(jié)等節(jié)假日煙酒消費旺盛的影響，煙酒行業(yè)的企業(yè)效益增長較快。
（五）個人所得稅略有下降
一季度個人所得稅完成1227.11億元，同比下降0.3%.其中，3月份個人所得稅完成349.8億元，同比下降16.6%。
從所得項目看，一季度各分項所得稅均呈現增速回落態(tài)勢。其中，儲蓄利息所得稅收入62.2億元，同比下降44.1％；工資薪金所得稅收入808.6億元，同比增長1.2％；房屋轉讓所得稅收入11.78億元，同比增長98.3％。
一季度個人所得稅收入略有減收的主要原因：一是受經濟減速和企業(yè)效益下滑影響，職工工資和獎金增長放緩。二是政策調整對儲蓄利息所得稅的減收作用顯現。2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得暫免征收個人所得稅，導致一季度儲蓄存款利息
一季度全國稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，減收1496.1億元。
（一）一季度稅收收入的特點
一是稅收總收入繼續(xù)減收，但分月跌幅逐步收窄。2009年1月延續(xù)了去年四季度以來的減收態(tài)勢，同比下降16.7%，創(chuàng)出了近幾個月單月減收幅度的最低點。但2月份后稅收收入跌幅逐月收窄，其中，2月份稅收收入同比下降6.4％，3月份稅收收入同比下降3％。
二是除消費稅外的主體稅種依然減收。2009年一季度，消費稅保持了快速增長，同比增長38.5％。除消費稅外的主體稅種依然減收，其中，國內增值稅下降2.4％，進口環(huán)節(jié)稅下降15.8％，企業(yè)所得稅下降16.7％，個人所得稅下降0.3％。
三是耕地占用稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等部分地方稅種收入實現較快增長。一季度，耕地占用稅完成132.35億元，比去年同期增長120.8％，增收72.41億元；房產稅完成158.45億元，比去年同期增長17.7％，增收23.82億元；城鎮(zhèn)土地使用稅完成218.28億元，比去年同期增長32.0％，增收52.92億元。
（二）一季度稅收收入繼續(xù)下降的主要原因
一是經濟增長放緩、企業(yè)效益下滑、稅收收入來源減少。同時，物價水平下降也使整個稅基規(guī)模縮減。
二是結構性減稅。全面實施增值稅轉型、去年下半年以來連續(xù)六次提高近萬種商品的出口退稅率、證券交易印花稅稅率下調及單邊征收、以及個人所得稅費用扣除標準提高、儲蓄存款利息所得稅稅率下調、調整房地產交易環(huán)節(jié)的稅收政策、降低1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅等減稅政策，也使得稅收收入減收較多。
（三）一季度稅收收入降幅逐月收窄的主要原因
一是積極財政政策和適度寬松貨幣政策的實施效果陸續(xù)顯現。主要表現在固定資產投資保持快速增長，受政策鼓勵和降價刺激商品房成交量和汽車銷售量有所增長，相應地，銀行業(yè)營業(yè)稅、契稅、車輛購置稅等稅種實現增收或跌幅收窄。
二是政策調整使得消費稅和企業(yè)所得稅增收。成品油消費稅稅率的提高導致消費稅總收入快速增長，2、3月份國內消費稅分別增長32.4％、80.5％。不過，成品油消費稅提高稅率部分收入不作為一般性收入，而是列作專項收入，專門用于替代養(yǎng)路費等六費。企業(yè)所得稅預繳政策的調整也使2、3月份單月的企業(yè)所得稅實現增收。今年1月份國家稅務總局對金融業(yè)等企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例偏低的行業(yè)，及時提高了預繳比例，這是2、3月份企業(yè)所得稅入庫數同比增長的重要因素。預繳所得稅比例提高后，年終匯算清繳的所得稅會相應減少，從全年看企業(yè)所得稅的收入不會因預繳比例的調整而增加。
三是耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等新條例貫徹落實到位和征期調整等因素造成稅款翹尾增收。新的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅條例分別于2007年和2008年開始實施，但部分地區(qū)稅額標準調整工作在2008年底才陸續(xù)落實，造成今年一季度稅款翹尾增收。同時，基礎設施建設新征用耕地和開發(fā)土地較多、各地強化征收、調整征期和稅源清查等因素共同推動了耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種收入增長。
二、主體稅種收入情況及原因分析
（一）國內增值稅持續(xù)減收，部分行業(yè)增值稅實現增收
一季度完成國內增值稅收入4566.06億元，同比下降2.4%。
自去年11月份以來，國內增值稅持續(xù)減收。2月份國內增值稅收入同比下降3.6%，減收幅度比1月份的跌幅加深0.8個百分點，3月份國內增值稅收入同比下降0.5%，減收速度有所放緩。
國內增值稅持續(xù)減收的主要原因：一是從2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革，企業(yè)購置機器設備所含的進項稅額納入增值稅抵扣，使增值稅出現大幅度減收；2008年因成品油價格倒掛而形成的留抵稅額順延到今年抵扣，也影響了增值稅收入。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價格指數明顯回落。2009年1－2月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長3.8%，增速比去年同期回落10.2個百分點（按可比天數計算，2009年前2個月工業(yè)增加值增速為5.2%），3月份工業(yè)增加值有所加快，但整個一季度仍維持較低的增速；同時1-2月份PPI同比下降3.9%，漲幅比去年同期回落10.3個百分點，2月份PPI同比下降4.5%，比上月降幅增加1.2個百分點， 呈加速下降態(tài)勢，因此，按照現價計算的工業(yè)增加值增長率比去年同期明顯回落。三是社會消費品零售總額的增速小幅回落，2009年1－2月份社會消費品零售總額同比增長15.2%，增速比上年同期增速回落5個百分點。
分行業(yè)看，在18個重點行業(yè)中，除原油、有色金屬、電力、造紙及紙制品、鋼坯鋼材、化工產品、交通運輸設備、卷煙等8個行業(yè)的增值稅繼續(xù)減收外，專用設備、酒、服裝皮革、紡織品、電氣器材、電信設備、煤炭、成品油等10個行業(yè)的增值稅均實現增收。
原油和有色金屬增值稅居減收行業(yè)前列，一季度同比分別下降54.3％和54％，有色金屬和原油增值稅大幅減收的主要原因是這些產品的出廠價格大幅降低導致的行業(yè)增加值減少。1-3月份原油價格下降36.6%，主要有色金屬銅、鋁、鉛、鋅等的價格均有不同程度的下降。
電力增值稅下降的原因除了經濟增長放緩、用電量減少外，增值稅轉型后煤炭增值稅稅率提高、火電企業(yè)進項稅增加等原因也是重要因素。
煤炭行業(yè)增值稅收入增長位居首位，主要原因是煤炭等礦產品增值稅稅率從13%恢復為17%。
（二）國內消費稅實現快速增長
一季度國內消費稅完成1010.18億元，增收280.56億元，同比增長38.5%。
分品目看，一季度成品油消費稅收入實現了高速增長，同比增長262.2%，增收256.3億元；貴重首飾、卷煙和酒類消費稅收入實現平穩(wěn)增長，同比分別增長14.8%、7.1%和5.2%；實木地板、汽車輪胎和汽車消費稅繼續(xù)減收， 同比分別下降59.5%、41.4%、10.4％。扣除成品油消費稅，一季度消費稅同比增長3.9%。
成品油消費稅收入快速增長，主要原因是從1月1日起提高了成品油消費稅的單位稅額。盡管成品油消費稅收入實現了快速增長，但成品油消費稅收入的增幅依然小于稅額提高的幅度，主要原因：一是受經濟增速放緩等因素影響，柴油的產銷量下降；二是一季度的成品油消費稅收入包括去年12月份生產銷售并在今年1月份按原稅率繳納入庫的成品油稅款。
一季度汽車消費稅收入下降，主要是因為一季度收入實際上是去年12月份和今年1－2月份生產銷售汽車實現的消費稅。2008年12月和今年1月，汽車市場較為低迷，銷量同比分別下降11.64%、14.31%。3月份汽車市場雖有所回暖，但實現的消費稅尚未體現在一季度收入中。
（三）營業(yè)稅總體收入下降
一季度營業(yè)稅完成2092.15億元，同比下降1.5%，減收31.53億元。
分稅目看，郵政業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)和房地產業(yè)營業(yè)稅收入均出現大幅度的負增長，同比分別下降47.1%、42.8%、32.8%和25.3%。而銀行業(yè)營業(yè)稅實現了較快增長，同比分別增長17.9%。建筑業(yè)、電信業(yè)營業(yè)稅實現了平穩(wěn)增長，同比分別增長10.8%和8.3%。
一季度郵政業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)營業(yè)稅收入減收主要是受國際金融危機影響，證券、保險和郵政等物流行業(yè)不景氣。房地產業(yè)營業(yè)稅收入減收的主要原因是年初起國家對個人銷售購買滿2年的普通住房實行免征營業(yè)稅政策，絕大多數交易的二手房屬于免稅范圍，導致房地產業(yè)營業(yè)稅大幅減收。
一季度銀行業(yè)營業(yè)稅收入大幅增長，主要是受新增人民幣貸款規(guī)模快速增長的影響。1、2月份新增人民幣貸款分別達到1.62萬億和1.07萬億，3月份貸款規(guī)模繼續(xù)快速增長，導致了銀行業(yè)營業(yè)稅收入的增長。
（四）企業(yè)所得稅收入大幅下降，但2月以來出現正增長
一季度企業(yè)所得稅收入完成2145.03億元，同比下降16.7%.分月看，企業(yè)所得稅收入1月份下降24.8%，2月份增長4.7%，3月份增長13.5%。
分行業(yè)看，一季度工業(yè)企業(yè)繳納所得稅801.8億元，同比下降19.2%。房地產企業(yè)所得稅同比下降32.9%，金融保險企業(yè)所得稅同比增長1.7％，其中2月開始由負增長轉為正增長。同時，酒類、建材、煤炭、建筑業(yè)等行業(yè)的企業(yè)所得稅收入也呈現正增長態(tài)勢。
2009年一季度企業(yè)所得稅收入增速大幅回落的原因，一是匯算清繳造成2008年基數較高，由于2007年企業(yè)利潤增長較快，導致2008年一季度的企業(yè)所得稅維持較高增速。二是經濟減速企業(yè)利潤普遍下滑。2009年1－2月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現利潤約2200億元，同比下降37.3%；三是“兩法合并”內資企業(yè)所得稅稅率下調和有關優(yōu)惠政策實施帶來的減收效應顯現。
企業(yè)所得稅收入從2月份開始出現正增長的主要原因，一是國家實施的宏觀調控政策初見成效。適度寬松貨幣政策使得金融保險企業(yè)貸款利息等收入大幅增加；積極財政政策的實施使建材、電煤、建筑業(yè)等企業(yè)經濟效益逐步回升。二是稅務部門提高了企業(yè)所得稅的預繳比例。今年1月份稅務總局對金融等企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例偏低的企業(yè)，要求調整預繳方法或提高預繳稅額，并規(guī)定了較高的70％的預繳比例。需要說明的是，預繳所得稅比例提高后，年終匯算清繳的所得稅會相應減少，從全年看企業(yè)所得稅的收入不會因預繳比例的調整而增加。三是受一季度元旦、春節(jié)等節(jié)假日煙酒消費旺盛的影響，煙酒行業(yè)的企業(yè)效益增長較快。
（五）個人所得稅略有下降
一季度個人所得稅完成1227.11億元，同比下降0.3%.其中，3月份個人所得稅完成349.8億元，同比下降16.6%。
從所得項目看，一季度各分項所得稅均呈現增速回落態(tài)勢。其中，儲蓄利息所得稅收入62.2億元，同比下降44.1％；工資薪金所得稅收入808.6億元，同比增長1.2％；房屋轉讓所得稅收入11.78億元，同比增長98.3％。
一季度個人所得稅收入略有減收的主要原因：一是受經濟減速和企業(yè)效益下滑影響，職工工資和獎金增長放緩。二是政策調整對儲蓄利息所得稅的減收作用顯現。2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得暫免征收個人所得稅，導致一季度儲蓄存款利息
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