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    會計(jì)知識:工作底稿

    2010/12/20 17:15:00 來源: 互聯(lián)網(wǎng)評論(0)51

    會計(jì) 工作 底稿

      工作底稿的概念


      所謂工作底稿,指的就是一種具有多種用途的會計(jì)資料匯總、分析計(jì)算表。它是將試算平衡、賬項(xiàng)調(diào)整、結(jié)賬等項(xiàng)工作程序與編制會計(jì)報(bào)表結(jié)合在一起的一種工作草稿。


      在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi),會計(jì)處理程序以分析會計(jì)事項(xiàng)、編制會計(jì)分錄、過賬、調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)、編制調(diào)整賬項(xiàng)后試算表,然后通過結(jié)清臨時(shí)性賬款,編制結(jié)賬后試算表,再編制會計(jì)報(bào)表。這就完成了一個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)工作,提供出反映這一會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)狀態(tài)的會計(jì)信息。


      對于業(yè)務(wù)量少而且簡單的企業(yè)來說,以上要求并非難事但是對于那些業(yè)務(wù)復(fù)雜,會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生頻繁的企業(yè)來說則非易事。在賬項(xiàng)結(jié)束的階段,賬項(xiàng)調(diào)整、結(jié)賬、試算平衡等工作,經(jīng)手人多,工作集中,反映的內(nèi)容又分散,這樣登賬時(shí)就難免出現(xiàn)錯(cuò)誤,而且查找時(shí)又費(fèi)時(shí)費(fèi)力,不利于及時(shí)準(zhǔn)確地編制會計(jì)報(bào)表。于是,工作底稿便應(yīng)運(yùn)而生。


      工作底稿的作用


      工作底稿在會計(jì)期間末編制,有利于及時(shí)確定企業(yè)的經(jīng)營成果,同時(shí)又能保征賬頁、賬表的整潔,避免對賬、結(jié)賬工作中的差錯(cuò),為及時(shí)編制會計(jì)報(bào)表作好準(zhǔn)備。


      具體作用如下:


      1.可以避免調(diào)整、結(jié)算賬項(xiàng)工作中出現(xiàn)差錯(cuò)


      在賬務(wù)結(jié)束階段,調(diào)整賬項(xiàng)、結(jié)賬、試算平衡等工作是分散進(jìn)行的,而且工作量大,經(jīng)手人多,這就難免發(fā)生差錯(cuò)。有時(shí)即使發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò),也難于查明更正。通過編制工作底稿,將每個(gè)工作程序都在同一張表格上進(jìn)行,便于集中查找錯(cuò)誤,而且工作底稿上的結(jié)賬、調(diào)整分錄可以直接作為編制記賬憑證、調(diào)整賬簿記錄的依據(jù),工作既省時(shí)又省力,保證了賬頁賬表的清潔,從而可以避免調(diào)整、結(jié)算賬項(xiàng)工作中出現(xiàn)差錯(cuò)。


      2.可以及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果


      在工作底稿上,通過調(diào)整賬項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)分錄、試算平衡,將企業(yè)在會計(jì)期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以引進(jìn)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤項(xiàng)目全期增減變動(dòng)的結(jié)果同時(shí)反映在一張表上,因而便于集中了解企業(yè)的經(jīng)營狀況,確定財(cái)務(wù)成果。


      3.有助于加速會計(jì)報(bào)表的編制工作


      工作底稿中有損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)欄目,這兩個(gè)表內(nèi)的各個(gè)欄目,直接可以根據(jù)日常的核算賬簿來編制。而日常的賬簿資料分散反映著企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營成果因素和財(cái)務(wù)狀況因素,編制會計(jì)報(bào)表前,這些項(xiàng)目還必須在賬項(xiàng)調(diào)整的基礎(chǔ)上進(jìn)行多次的試算平衡,這就需要一定時(shí)間,會影響會計(jì)報(bào)表的及時(shí)編制。


      編制工作底稿,因賬項(xiàng)調(diào)整、試算平衡、結(jié)賬和編制會計(jì)報(bào)表結(jié)合了起來,集中在同一張工作底稿上進(jìn)行,這就減少了編制會計(jì)報(bào)表前的資料整理工作,從而有助于加速會計(jì)報(bào)表的編制工作。


      工作底稿的格式


      工作底稿的格式因其用途不同而異。這里介紹的是會計(jì)期末編制的結(jié)賬式工作底稿。


      這種工作底稿一般采用的是棋盤式格式。表內(nèi)的欄次按照會計(jì)處理過程的順序進(jìn)行排列,包括試算表、賬項(xiàng)調(diào)整、賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)、會計(jì)報(bào)表等。


      實(shí)際工作中,工作底稿的格式有以下幾種:


      1.“六欄式”格式


      “六欄式”工作底稿,表上設(shè)有“試算表(調(diào)整前)”、“賬項(xiàng)調(diào)整”、“調(diào)整后試算表”、“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”、“損益表”、“資產(chǎn)負(fù)債表”六欄。每一大欄下再劃分“借方”、“貸方”兩欄。


      2.“五欄式”格式


      “五欄式”工作底稿是在“六欄式”基礎(chǔ)上,省去“調(diào)整后計(jì)算表”欄后而成。


      3.“四欄式”格式


      “四欄式”格式的工作底稿只設(shè)置“調(diào)整前試算”、“賬項(xiàng)調(diào)整”、“損益表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”四欄。

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