應付賬款的核算

　　應付賬款是指企業因購買商品、材料物資或接受勞務供應等業務應支付給供應者的賬款。

　　1.應付賬款的入賬時間

　　應付賬款的入賬依據是發票賬單。從理論上說，應付賬款入賬時間應以所有權轉換為標志，即在企業取得所購貨物的所有權時確認應付賬款，但在實際工作中，應區別情況處理：

　　(1)在貨物和發票賬單同時到達的情況下，應付賬款一般待貨物驗收入庫后，才按發票賬單登記入賬。

　　(2)在貨物和發票賬單不是同時到達的情況下，若貨物先到發票賬單后到，暫時不做賬務處理，待收到發票賬單時再入賬;如果在月度終了仍未收到已入庫貨物的發票賬單，則應在月末按暫估價入賬;若發票賬單先到貨物后到，可依據發票賬單登記應付賬款，同時記錄一項在途物資。

　　(2)應付賬款的入賬金額

　　應付賬款一般按實際應付金額入賬，如果購貨條件包括一定的現金折扣，其入賬金額從理論上可采用總價法或凈價法入賬。按照總價法，應付賬款按發票上記載的應付金額的總值入賬，如果在折扣期限內付清貨款而享受現金折扣，則應作為理財收益;按照凈價法，應付賬款應按發票金額扣除最大折扣后的凈值入賬，超過折扣付款期而喪失的購貨折扣，則作為理財費用。我國現行制度規定，應付賬款應采用“總價法”入賬。

　　3.應付賬款的核算

　　應付賬款的核算主要通過設置“應付賬款”賬戶進行。該賬戶屬于負債類賬戶，借方登記支付及轉銷的無法支付的應付款項;貸方登記企業因購買材料物資、商品、接受勞務供應而產生的應付未付款項以及因無款支付到期商業承兌匯票轉入的應付票據款項;期末余額在貸方，表示尚未支付的應付賬款。該賬戶應按供應單位設置明細賬進行明細核算。

　　【例8-4】　生物公司從科技公司購入甲材料一批，增值稅專用發票上注明：價款50 000元，增值稅額8 500元，付款條件為2/10，n/30。該材料已驗收入庫，采用總價法，按實際成本進行日常核算。

　　(1)材料驗收入庫時：

　　借：原材料——甲材料 50 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8 500

　　貸：應付賬款——科技公司 58 500

　　(2)若在10天內付款，則：

　　借：應付賬款——科技公司 58 500

　　貸：財務費用 1 000

　　銀行存款 57 500

　　(3)若10天后付款，則：

　　借：應付賬款——科技公司 58 500

　　貸：銀行存款 58 500