企業應收賬款的風險防范

　　在市場經濟的環境中，企業要加速推銷自己的產品，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告宣傳因素之外，賒銷手段就成為營銷措施之一，由此產生了應收賬款。應收賬款是企業采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項，作為企業營運資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。為此企業應結合自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭控制，防患于未然。筆者認為企業的應收賬款風險防范政策應包括以下幾方面：

　　一、制定企業賒銷信用政策

　　1.信用條件。企業常用的信用條件包括賒銷期限和現金折扣兩個內容。例如，信用條件“2/10、N/60”，即客戶在10天內付款，可享受2％的現金折扣，最遲支付貨款不得超過 60天。企業為顧客提供這類信用條件，也是出于自身對收益和成本、收益與風險權衡所得出的結果。

　　賒銷期限。企業的產品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關系，一般來說，信用期限越長，銷售數量越多。但也應該注意：不適當延長信用期限勢必會給企業帶來兩方面的不良后果：一方面使應收賬款平均余額增大，回收期延長，資金成本增加;另一方面壞賬損失有可能增加。因此，企業在向顧客提供信用條件時，首先要確定合理的賒銷期限。

　　現金折扣。延長信用期限會增加應收賬款占用期限和金額，為了及早收回貨款，往往在延長信用期限的同時，給客戶現金折扣。這無疑對解決目前企業應收賬款占用大的問題具有現實意義，而許多企業恰恰沒有利用或忽視了這種信用手段。現金折扣的優惠實際上是對產品售價的扣減，是銷售收入的減少，企業是否愿意，提供多大程度的折扣，要著重考慮的是：折扣后所得的收益是否大于折扣成本。

　　2.信用標準。顧客要獲得企業賒銷信用應從以下幾個方面進行分析和判斷：

　　(1)品質，即顧客履行償還債務的態度。了解顧客的信譽，看他過去的付款紀錄，是否一貫按期如數償付，了解他與其他供貨單位的關系是否良好。這一點經常被視為評價顧客信用的首要因素。

　　(2)付款能力，即顧客在信用期滿時的支付能力。其主要的證明資料是客戶的各種財務報表。特別要注意的是顧客的現金流量、盈利能力及其管理水平。

　　(3)財產狀況，即客戶對企業的商業信用所能提供的擔保能力。

　　(4)環境條件，即賒銷信用決策時的社會政治和經濟條件。外部條件雖是顧客自身無法控制的，但企業提供信用時是需要考慮的，如在銀根緊縮時，顧客延期付款的可能性增大;在通貨膨脹時，企業提供信用會遭受貨幣貶值的風險。

　　二、建立企業的應收賬款內控制度

　　應收賬款以銷售員為第一責任人，銷售部門負責人為第二責任人，分管銷售工作的單位負責人為第三責任人。應收賬款平均余額控制數按上一年實際平均余額為基數，結合當年企業實際情況確定，井以此作為銷售，人員和銷售部門的業績考核指標之一。以當年應收賬款控制數占當年計劃銷售總收入的比值分解到每一個銷售人員身上，在控制數以內銷售人員有權確定賒銷對象，超過部分屬銷售部門的權限范圍之內的經銷售部門負責人批準，超過銷售部門權限的，報經單位分管負責人批準。年終各層次應收賬款平均余額超過控制數要適當扣除獎金，低于控制數要適當的增發獎金。把激勵機制和約束機制引入應收賬款的管理之中，徹底改變銷售人員賒銷，財會人員收賬的被動局面，真正做到誰賒銷，誰負責，誰收賬，責權明確，分工具體。

　　財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡情況等進行分析。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交單位領導。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

　　三、制定企業的收賬政策

　　制定收賬政策是指企業制定收回過期應收賬款的程序和有關的規定，做到有章可循。收賬的方法和步驟一般包括信函，打電話，面談，債務重整，以及訴諸法律等。選擇哪一種收賬方法要視賬款的數額，過期時間長短，顧客信用好壞，以及公司與顧客的關系而定。企業對拖欠的應收賬款，無論采用何種催收方法，均需付出代價，一般而言收款的費用越高，收回的賬款就越多，平均收賬期間也就會相應縮短，壞賬損失也就越小。但收賬費用達到一定限度后追加的收賬支出對進一步減少壞賬損失的影響，將變得相當微弱。為此，制定收賬政策就是要在增加收賬費用上減少壞賬損失和應收賬款資金占用而節約的成本之間權衡，若前者小于后者之和，則說明制定的收賬方案是可行。

　　從催收賬款成本節約和維護雙方合作關系來看，自行催收是最佳選擇。早期自行催收程序一般是：

　　(1)逾期15天，發出第一封催討函，并致電對方負責人詢問情況和了解其態度。

　　(2)逾期30天，發出第二封催討函，再次通電話并立即停止供貨，取消信用額度。

　　(3)逾期60天，發出第三封催討函，如有可能對顧客進行巡訪。

　　(4)逾期90天，發出第四封催討函，咨詢專業機構，對債務進行資產調查。

　　(5)逾期180天，考慮訴訟或仲裁。

　　應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，已經成為我們現代企業管理中的一個重大課題。在激烈的市場經濟競爭中，企業應不斷地改進和完善應收賬款風險防范機制，正確運用賒銷方式，降低風險，占領市場，擴大盈利，促進和增強企業的市場競爭能力。