以現(xiàn)金流管理為核心加強(qiáng)企業(yè)抵御資金風(fēng)險(xiǎn)能力

　　企業(yè)的現(xiàn)金流活動(dòng)主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：籌資活動(dòng)引起的資金收支、投資活動(dòng)引起的資金收支、分配活動(dòng)引起的資金收支以及營(yíng)運(yùn)活動(dòng)引起的資金收支。要在這四方面加強(qiáng)企業(yè)資金管理，關(guān)鍵是要構(gòu)建企業(yè)整體的財(cái)務(wù)資金管控體系，要在全供應(yīng)鏈的各環(huán)節(jié)進(jìn)行資金流入和流出的管理，并加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的管控。資金風(fēng)險(xiǎn)管控通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)計(jì)劃與資金預(yù)算、資金計(jì)劃的實(shí)施管理，保證資金運(yùn)行的安全性、效率性和效益性，通過對(duì)企業(yè)投融資、資金分配、運(yùn)營(yíng)資金活動(dòng)的管理，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和流程。通過財(cái)務(wù)資金管控，最終實(shí)現(xiàn)籌資的成本最低、渠道可控、時(shí)效性最好，并使資金的使用以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、與業(yè)務(wù)實(shí)施相匹配，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。

　　財(cái)務(wù)資金管控需關(guān)注八個(gè)方面：

　　一、加強(qiáng)融資的管理

　　1、財(cái)務(wù)資金管控要求進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)、債權(quán)、股權(quán)融資的設(shè)計(jì)

　　企業(yè)首先要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略及政策法律法規(guī)的制約因素等方面明確是否需要對(duì)外融資，然后在資金管理的基礎(chǔ)上充分考慮資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，結(jié)合企業(yè)發(fā)展進(jìn)程、行業(yè)特性進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)、債權(quán)、股權(quán)融資的設(shè)計(jì)。

　　2、做好融資渠道和融資方式的評(píng)估和選擇，確保融資低成本和資金安全

　　企業(yè)需明確現(xiàn)階段增加融資和引進(jìn)資本的主要渠道，根據(jù)自身特點(diǎn)，做好融資渠道和融資方式的評(píng)估和選擇，以確保融資成本最優(yōu)和資金安全。

　　二、加強(qiáng)投資的管理

　　1、建立起資金投資決策機(jī)制，確保投資決策的科學(xué)性、一致性和風(fēng)險(xiǎn)控制

　　企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)的投資決策機(jī)制，確保投資決策的科學(xué)性、一致性和風(fēng)險(xiǎn)控制。通過項(xiàng)目投資前的初步篩選和可行性分析選定欲投資項(xiàng)目;在投資決策過程中，首先通過企業(yè)內(nèi)外部專家組成的專家委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行專業(yè)評(píng)審，如果審核通過則由企業(yè)投資決策委員會(huì)進(jìn)行決策，并形成明確的投資建議與結(jié)論;最終按董事會(huì)和投資決策委員會(huì)批準(zhǔn)的方案與目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行交易。

　　在項(xiàng)目投資決策過程中，要明確各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職責(zé)及實(shí)施操作流程，完善項(xiàng)目投資前調(diào)查審核、投資實(shí)施過程管控、投資結(jié)束后評(píng)價(jià)管理機(jī)制，完善項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　2、加強(qiáng)對(duì)投資過程資金流和價(jià)值流的管理

　　在投資項(xiàng)目實(shí)施過程，通過資金計(jì)劃、預(yù)算、發(fā)票核實(shí)、企業(yè)內(nèi)部作業(yè)管理及項(xiàng)目結(jié)算等方式加強(qiáng)投資項(xiàng)目資金流的管理。

　　通過對(duì)項(xiàng)目投資計(jì)劃和實(shí)施情況的過程分析和評(píng)估，明確投資項(xiàng)目進(jìn)度完成及價(jià)值實(shí)現(xiàn)情況，并通過對(duì)固定資產(chǎn)投資完成及后續(xù)使用維修等評(píng)估，明確項(xiàng)目投資收益性，加強(qiáng)項(xiàng)目投資價(jià)值管理。

　　3、要加強(qiáng)對(duì)投資活動(dòng)的資金收支管理

　　要以資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目計(jì)劃為依據(jù)編制投資資金預(yù)算，并以資金盈利性作為對(duì)外投資管理核心，通過加強(qiáng)投資收益性預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)投資活動(dòng)的資金收支管理，明確投資活動(dòng)引起的資金流入和流出。

　　三、加強(qiáng)制度建設(shè)管理

　　1、加強(qiáng)資金制度建設(shè)，明確財(cái)務(wù)資金管理依據(jù)

　　要制定專項(xiàng)的財(cái)務(wù)資金管理制度，完善資金管理制度體系，明確資金管理的具體方法、流程和依據(jù)等。

　　2、加強(qiáng)資金配置管理和企業(yè)內(nèi)部賬戶管理，以保證資金被合理有效的利用

　　科學(xué)設(shè)置企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)類、負(fù)債類賬戶，并明確賬戶從初始開立到最終注銷的管理流程。需正確設(shè)立資金及各項(xiàng)賬戶的歸屬關(guān)系，并加強(qiáng)對(duì)賬戶的額度控制。

　　明確資金調(diào)配的流程，明確資金配置的管理原則和實(shí)施方式，保證資金在各項(xiàng)賬戶間科學(xué)、合規(guī)的調(diào)撥，保證資金應(yīng)用的合理有效。

　　3、結(jié)合資金管理模式和財(cái)務(wù)組織體系，建立和明確財(cái)務(wù)資金管理的關(guān)鍵流程

　　結(jié)合企業(yè)資金管理的模式及財(cái)務(wù)組織體系，明確各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)資金管理流程，明確各項(xiàng)關(guān)鍵流程實(shí)施的原則、實(shí)施方式和相關(guān)操作部門。

　　四、加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理

　　1、資金管理的核心是根據(jù)預(yù)算而得出的資金計(jì)劃的管理

　　依據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃明確企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)資金流動(dòng)性計(jì)劃和資金預(yù)算預(yù)測(cè)企業(yè)中期和短期運(yùn)行狀況，通過分析資金收支情況明確企業(yè)現(xiàn)金管理狀況。

　　2、建立資金預(yù)算和計(jì)劃管理體系

　　根據(jù)年度資金籌資預(yù)算和資金使用預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，通過月度資金滾動(dòng)計(jì)劃明確企業(yè)資金實(shí)際使用需求，通過制定資金調(diào)劑周計(jì)劃即時(shí)明確資金調(diào)配變動(dòng)情況。構(gòu)建年度資金預(yù)算與月度資金滾動(dòng)計(jì)劃、資金調(diào)劑周計(jì)劃相結(jié)合的資金預(yù)算和計(jì)劃管理體系。

　　五、建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

　　建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系，構(gòu)建財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范和控制機(jī)制

　　主要是加強(qiáng)四個(gè)方面的管理：第一要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和資金管理運(yùn)營(yíng)分析。通過對(duì)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)和資金管理流程及運(yùn)營(yíng)管理的分析，尤其對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)和重要財(cái)務(wù)科目，進(jìn)行重點(diǎn)分析、防范和監(jiān)督，預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

　　第二是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制。根據(jù)集團(tuán)公司歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，關(guān)注外部宏觀政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與評(píng)價(jià)體系，合理確定資金運(yùn)營(yíng)的安全值、危險(xiǎn)值，科學(xué)、合理地識(shí)別財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響程度和可能性進(jìn)行評(píng)估，確立其風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，為風(fēng)險(xiǎn)管理決策打下基礎(chǔ)。

　　第三是建立應(yīng)急預(yù)案處理機(jī)制，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，對(duì)重大事項(xiàng)和應(yīng)急情況進(jìn)行預(yù)案處理，制定重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

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　　第四是建立財(cái)務(wù)預(yù)警管理組織，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析崗位，及時(shí)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)決策支持，并建立分析反饋機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析崗位、財(cái)務(wù)部門和其他部門的及時(shí)聯(lián)動(dòng)性。通過設(shè)立財(cái)務(wù)分析崗位，對(duì)異常指標(biāo)和重大影響財(cái)務(wù)科目進(jìn)行及時(shí)分析和預(yù)警，并形成各預(yù)警相關(guān)事項(xiàng)各部門的反饋和應(yīng)對(duì)，是建立集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的組織基礎(chǔ)和機(jī)制要求。

　　財(cái)務(wù)預(yù)警體系的核心是在現(xiàn)金流管理，要保障公司資金鏈的安全，表現(xiàn)在對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的保障，即保證持有足夠的資金以支付各種業(yè)務(wù)往來的需要;表現(xiàn)在對(duì)投融資的保障，即保證籌資計(jì)劃能夠順利實(shí)現(xiàn)，投資計(jì)劃能夠有效控制。此外，資金管理的安全性還要求：專款專用、資金賬戶的安全管理、庫存資金的安全管理、貨幣資金的安全管理、明確現(xiàn)金使用范圍等，因此對(duì)這些操作性的事項(xiàng)也需嚴(yán)格監(jiān)控。

　　六、加強(qiáng)資金稽核監(jiān)管

　　1、建立審計(jì)稽核體系，從財(cái)務(wù)、資金和合規(guī)等方面重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)核算和資金進(jìn)出進(jìn)行全過程管控

　　主要加強(qiáng)四個(gè)方面的稽核管理。第一是稽核財(cái)務(wù)處理和資金使用關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)在供應(yīng)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)(如應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、投資、在建工程等)的財(cái)務(wù)處理和資金管理加強(qiáng)稽核和審計(jì);第二是稽核資金管理制度和流程執(zhí)行情況，例如：資金管理制度，重點(diǎn)如《費(fèi)用管理制度》、《應(yīng)收賬款管理制度》、《資金審批制度》的制訂與實(shí)施情況等;第三是稽核資金配置和賬戶管理，稽核資金實(shí)際使用和賬戶等管控機(jī)制和方案的制定和實(shí)施情況;第四是建立財(cái)務(wù)和資金安全、效率和效益評(píng)估機(jī)制，設(shè)立關(guān)鍵指標(biāo)，做好稽核和審計(jì)工作。

　　2、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用

　　在基本規(guī)范的指導(dǎo)下，企業(yè)通過不同的方法對(duì)不同的會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全面控制，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮更大的作用。

　　3、建立財(cái)務(wù)稽核體系有助于提高企業(yè)工作效益，并降低企業(yè)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　有效的財(cái)務(wù)稽核體系可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符，有效減輕了財(cái)務(wù)核算的強(qiáng)度;通過稽核提升了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，有效增強(qiáng)了財(cái)務(wù)分析的力度;通過稽核突破因職能分工或管理工具落后所造成的信息屏蔽，從而在資金流方面對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，改進(jìn)了財(cái)務(wù)監(jiān)控的方式。

　　4、明確財(cái)務(wù)資金稽核的主要內(nèi)容

　　在資金稽核上，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用和資金活動(dòng)的全過程管控，要對(duì)重要業(yè)務(wù)供應(yīng)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)管理和審計(jì)。其中，在業(yè)務(wù)資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)(如采購、存貨和銷售等)加強(qiáng)資金管理的決策、計(jì)劃、控制和稽核。

　　5、充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

　　內(nèi)部審計(jì)職能的側(cè)重點(diǎn)在提高風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制方面，而不只限于傳統(tǒng)的針對(duì)歷史數(shù)據(jù)，企業(yè)可以通過自我評(píng)估的方法來提高風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任。

　　6、有效的利用外部審計(jì)，做好內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相協(xié)調(diào)

　　內(nèi)部審計(jì)可委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，加大對(duì)單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督力度，而外部審計(jì)是向內(nèi)部審計(jì)了解情況，得到工作中的支持和配合，利用內(nèi)部審計(jì)成果提高工作效率，內(nèi)外部審計(jì)可以在內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、程序、方法等方面相互融通。

　　內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)需要注意三個(gè)方面：第一是內(nèi)部控制方面，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部控制受到內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的共同關(guān)注，當(dāng)外部審計(jì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)采用了適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并能提供內(nèi)部控制健全性的保證時(shí)，外部審計(jì)可以據(jù)此決定審計(jì)程序和重點(diǎn)范圍，從而提高審計(jì)的效率;第二是揭示和防止舞弊方面，外部審計(jì)在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)關(guān)于舞弊的檢查活動(dòng);第三是相互利用審計(jì)成果方面，內(nèi)部審計(jì)要利用外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題線索，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)要向外部審計(jì)提供所需要的審計(jì)成果，及時(shí)溝通情況，做到信息共享，擴(kuò)大審計(jì)影響。

　　七、加強(qiáng)企業(yè)信息平臺(tái)建設(shè) 建立共享財(cái)務(wù)管理中心

　　1、構(gòu)建信息共享服務(wù)系統(tǒng)，幫助公司獲得卓越績(jī)效

　　企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)集成整合各項(xiàng)ERP職能和資源，從而實(shí)現(xiàn)集成運(yùn)營(yíng)。主要包括四個(gè)方面，一是在財(cái)務(wù)資金管理體系內(nèi)設(shè)立統(tǒng)一的政策標(biāo)準(zhǔn)，主要包括統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)政策和授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)等;二是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目和數(shù)據(jù)定義;三是將管理流程和ERP流程進(jìn)行統(tǒng)一，使得ERP管理工具更具可操作性，并通過日常工作和ERP運(yùn)行相結(jié)合，形成集團(tuán)內(nèi)部的統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化，使得管理簡(jiǎn)化，并易于提高效率;四是在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上進(jìn)行共享服務(wù)中心的建設(shè)，減低成本，提高效率并加強(qiáng)控制。

　　2、有效利用企業(yè)IT工具

　　要使得日常管理工作和ERP無縫對(duì)接，需要充分了解企業(yè)的IT架構(gòu)，并且了解企業(yè)IT規(guī)劃的應(yīng)用架構(gòu)，要從業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)方案出發(fā) “提取功能域”，對(duì)功能域進(jìn)行歸納、分析，得出業(yè)務(wù)功能組件,并借鑒國(guó)際最佳實(shí)踐，得出管理信息系統(tǒng)總體應(yīng)用架構(gòu)。還需充分分析和了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)架構(gòu)，將資金計(jì)劃、預(yù)算管理等流程與ERP系統(tǒng)信息同步，實(shí)現(xiàn)日常的業(yè)務(wù)流程與ERP系統(tǒng)無縫對(duì)接，從而有效應(yīng)用IT管理工具，提升公司的財(cái)務(wù)和資金管理水平。

　　八、建立財(cái)務(wù)管理的組織體系 落實(shí)資金管理責(zé)任

　　首先，集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管控體系的建立以財(cái)務(wù)決策層面、財(cái)務(wù)管理層面及基礎(chǔ)核算層面三級(jí)財(cái)務(wù)管控體系的滿足為前提，并結(jié)合企業(yè)在不同階段財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的不同，考慮自身所處發(fā)展階段對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求，從而確定集團(tuán)型的財(cái)務(wù)管理模式。進(jìn)而明確從集團(tuán)到子集團(tuán)、子公司各層級(jí)的財(cái)務(wù)部門職能定位，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)、子集團(tuán)和子公司之間財(cái)務(wù)的職能劃分。

　　其次，根據(jù)不同管理層面財(cái)務(wù)的定位和功能，設(shè)計(jì)三級(jí)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)并完善崗位的設(shè)置，配置相應(yīng)的職責(zé)。

　　再次，根據(jù)財(cái)務(wù)管控的功能定位，總結(jié)財(cái)務(wù)管控的核心流程及制度體系。

　　最終，根據(jù)集團(tuán)、子集團(tuán)、子公司的財(cái)務(wù)資金管控要求，進(jìn)行財(cái)務(wù)資金管理的功能定位，并結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)資金管理模式構(gòu)建控股集團(tuán)—子集團(tuán)—子公司的財(cái)務(wù)資金管理組織體系。