盤點企業管理財務預算的實施模式

　　現金流量預算可以對傳統 會計 考核及控制方法起到有益的補充，改變傳統會計注重于利潤、銷售額、成本等因素，而忽略了對現金流量的考核及控制。根據財務預算體系以現金管理為中心的思路，其實施包括以下內容 。

　　1.財務預算體系的構建

　　從預算的相互連接關系可以看出，財務預算體系具有系統性特征：生產預算必須與銷售相銜接，原材料預算又必須與生產預算相銜接等等。各項預算之間構成密切的內在聯系，這樣才能真正發揮預算管理的作用。在市場經濟條件下，銷售數量是企業最大的限制因素，因此以銷售預測為基礎的銷售預算就是整個財務預算的起點，而其他各項業務預算都以銷售預算為基礎，圍繞現金預算，為現金預算提供資料和依據而制定。

　　2.財務預算的編制

　　財務預算的編制主要采取以下幾個步驟：

　　(1)財務部門將當年預算計劃及實際執行情況，明年預算表式下達各部門。

　　(2)各部門根據銷售預測，結合下達的預算表式要求和本部門的需求填報自己部門的明年各項預算數。

　　(3)財務部門根據各部門上報資料進行 分析 、匯總。

　　(4)對于需要修改的數據與該部門進行協調。

　　(5)將最終的預算結果上報廠長批準。

　　(6)將批準結果分解下達。

　　在財務預算的編制過程中，做到預算編制的數據準確可靠是在今后預算運行過程中得到貫徹執行的重要保證。而單單通過各部門填列上述所示的統計表格是遠遠不夠的、這需要在編制預算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統籌安排，既要砍掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計的金額。其次在按全年預算目標按季、按月分解指標時，可以按照金額大小和重要性等因素區別對待。對于金額比較大或比較重要的預算目標必須列出每月的預算目標，以利于在今后的預算執行過程中進行有力、及時的調控;而對于金額比較小或重要性比較低的預算目標既可以按全年預算計劃統一考核，也可以將全年預算目標簡單地按12個月平均劃分考核。

　　3.財務預算的執行和調控

　　預算執行即預算的具體實施。預算執行環節主要應做好預算執行情況的真實、完整的記錄，有效進行有關預算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預算核算系統。我廠主要是利用用友財務電算化軟件的計劃管理和部門管理兩大模塊實現這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產生財務會計報表的同時，又可產生預算的計劃與實際對照表，有利于及時發現 問題 ，采取對策，并為下一步是否進行調控提供依據。為此，應對實際與預算之間的差異率設定一個范圍，超出這個范圍的，就要求該責任部門寫出書面報告，分析差異原因。

　　預算調控是指預算執行過程中的協調以及日常控制職能，是預算協調、預算調整、預算監控等職能的總稱。預算協調包括兩方面的含義，一是在預算執行過程中，各職能部門之間產生矛盾時，對利益沖突的協調;二是對預算的實際執行與預算目標差異不大時進行調整，但這種協調只是一種微調，其效力主要是維持全面平衡，并不對預算目標做較大改變。預算調整是指企業內外環境發生變化，預算出現較大偏差時所進行的預算修改。它是在“微調”失效或職能部門對存在差異的項目提出的調整要求得到批準的情況下所進行的較大調整，以更好地發揮預算的指導和約束作用。也正是由于市場經濟的瞬息萬變，可能導致沒有列入預算內容的項目出現，這就需要在預算執行過程中的監控發揮作用。

　　4.財務預算的考評

　　在一期預算結束之后，需要對預算實際執行情況與預算目標之間所存在的差異大小反差異原因進行分析，并進行預算考評。預算考評的主要目的有二：一是通過分析評價，掌握預算的運行狀況、成績、存在的問題及環節，并借以查明產生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路;二是提供分析評價，對預算執行結果進行評價并兌現獎懲，而且為下一輪預算管理確定預算目標提供重要依據。