稅率為11%和6%的增值稅專用發(fā)票如何處理
營業(yè)稅改征增值稅試點政策中的一項重要內容就是在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上,增設11%、6%兩檔低稅率。《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)規(guī)定,交通運輸業(yè)(陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務)適用11%的稅率;研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務等現代服務業(yè)適用6%的稅率。
目前上海市運輸業(yè)有兩種發(fā)票,一種是《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》,主要是實行簡易征收的貨運試點納稅人使用,此類發(fā)票到2012年3月底結束使用,從4月1日開始,統(tǒng)一使用《上海市國稅通用機打發(fā)票》,一般納稅人收到此類發(fā)票的,按原抵扣方法保持不變。另一種是《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》,根據財稅〔2011〕111號文件規(guī)定,提供交通運輸業(yè)服務,運輸費稅率為11%。企業(yè)取得上海市一般納稅人開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》,按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
一是貨物運輸抵扣憑證的變化,從2012年1月1日(含)以后,全國的增值稅一般納稅從試點地區(qū)取得可抵扣的運輸費用憑證,應是《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》(鐵路運輸費用結算單據除外),其他運輸費用結算單據一律不得作為增值稅扣稅憑證。二是一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,無論是否屬于可抵扣范圍,都必須先認證,否則會游離于整個增值稅抵扣鏈條之外,造成滯留發(fā)票。三是受票方要注意鑒別真假發(fā)票,《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》(國家稅務總局公告2011年74號)第三項第五款明確界定了發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的編制原則,依據此原則,增值稅一般納稅人2012年1月1日(含)以后從試點地區(qū)取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的代碼是3100111730,發(fā)票號碼的前兩位或四位應是11或2011。

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