單位內部的現金管理制度不得不知

　　什么是錢賬分管制度

　　錢帳分管，即管錢的不管帳，管帳的不管錢。各單位應配備專職或兼職的出納員，負責辦理現金收付業務和現金保管業務，非出納員不得經管現金收付業務和現金保管業務;另一方面，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作。建立錢帳分管制度，可以使出納員和會計人員相互奉制，相互監督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。因為，一個人即管錢又管帳，那么他犯錯誤和進行貪污的機會和成功的可能性就較大;而實行錢帳分管制度，一般來說，兩個人犯同樣錯誤的機會很少，而且除非兩人有意識地合伙舞弊，否則其中一個人單獨舞弊的機會和成功的可能性就大為減少。當然，管錢的不管帳，并不是說出納員不能管理任何帳。出納員在辦理現金收付業務和現金保管的同時，同時兼登記現金日記帳和編制現金日報表，由會計員登記現金總帳;也有的單位由出納員登記現金帳(包括現金總帳和日記帳)，出納員編制現金日報表。但按《會計法》的規定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作。

　　什么是現金開支審批制度

　　各單位應按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規定的現金開支范圍，并根據本單位的生產經營管理實際，現金付出業務的繁簡，以及現金開支的額度等，建立健全現金開支審批制度，以加強現金開支的日常管理。現金開支審批制度一般應包括以下內容：

　　(1)明確本單位現金開支范圍。各單位應按《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，確定本單位的現金開支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費、支付職工因公借款、支付零星采購材料款和運雜費等。

　　(2)制定各種報銷憑證，規定報銷手續和辦法。各單位應按其業務內容制定各種報銷憑證，如工資支付單、借款單、購料憑單、差旅費報銷單等，并規定各種報銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續，確定各種現金支出業務的報銷辦法。

　　(3)確定各種現金支出的審批權限。各單位應根據其經營規模、內部職責分工等，確定不同額度和不同的現金支出審批權限。比如，凡是現金開支額在500元以下的，由會計人員審查批準;凡是現金開支額在500元以上1000元以下的，由單位財務主管審查批準;凡是現金開支額在1000元以上5000元以下的，必須由單位總會計師(或主管副廠長等)批準;凡是現金開支額在50O0元以上的，由單位最高領導批準等。出納員根據按規定權限經審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審核批準并簽章的或者有關人員超越規定審批權限的，出納員不予付款。

　　什么是日清月結制度?

　　日清月結是出納員辦理現金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理，按月結帳。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記帳，結出庫存現金帳面余額，并與庫存現金實地盤點數核對相符。按日清理的內容包括：

　　(1)清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致;同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。

　　(2)登記和清理日記帳。將當日發生的所有現金收付業務全部登記入帳，在此基礎上，看看帳證是否相符，即現金日記帳所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后，結出現金日記帳的當日庫存現金帳面余額。

　　(3) 現金盤點。出納員應按券別分別清點其數量，然后加總，即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和帳面余額進行核對，看兩者是否相符。如發現有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現金實存數大于帳存數;所謂短款，是指實存數小于帳面余額。如果經查明長款屬于記帳錯誤、丟失單據等，應及時更正錯帳或補辦手續，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實無法退還，應經過一定審批手續可以作為單位的收益;對于短款如查明屬于記帳錯誤應及時更正錯帳;如果屬于出納員工作疏忽或業務水平問題，一般應按規定由過失人賠償。

　　(4)檢查庫存現金是否超過規定的現金限額。如實際庫存現金超過規定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行;如果實際庫存現金低于庫存限額，則應及時補提現金。

　　什么是現金清查制度?

　　在堅持日清月結制度，由出納員自身對庫存現金進行檢查清查的基礎上，為了加強對出納工作的監督，及時發現可能發生的現金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發生，確保庫存現金安全完整，各單位應建立庫存現金清查制度，由有關領導和專業人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點，重點放在帳款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無帳外資金等違紀違法行為上。

　　一般來說，現金清查多采用突擊盤點方法，不預先通知出納員，以防預先做手腳，盤點時間最好在一天業務沒有開始之前或一天業務結束后，由出納員將截止清查時現金收付帳項全部登記入帳，并結出帳面余額。這樣可以避免干擾正常的業務。清查時出納員應始終在場，并給予積極的配合。清查結束后，應由清查人填制“現金清查盤點報告表”，填列帳存、實存以及溢余或短缺金額，并說明原因，上報有關部門或負責人進行處理。

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