股轉(zhuǎn)開展專項(xiàng)培訓(xùn) 新三板多項(xiàng)財(cái)務(wù)瑕疵樣本曝光

新三板改革的配套規(guī)范舉措在不斷推進(jìn)。

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者獨(dú)家獲悉，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)日前針對(duì)提高掛牌公司財(cái)務(wù)規(guī)范性問題展開線上專項(xiàng)培訓(xùn)，并重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了提升掛牌公司財(cái)務(wù)規(guī)范性的必要性以及目前新三板財(cái)務(wù)不規(guī)范的主要問題，明確了當(dāng)下掛牌公司規(guī)范財(cái)務(wù)的要點(diǎn)。

事實(shí)上，進(jìn)一步提升掛牌公司的財(cái)務(wù)規(guī)范性，一直是股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的既定策略。早在2019年年底，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)就曾召集多家掛牌公司、中介機(jī)構(gòu)就提高掛牌公司財(cái)務(wù)規(guī)范性的方向進(jìn)行了研討。今年1月，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)還通知掛牌公司自查，識(shí)別財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范公司財(cái)務(wù)核算；而此次財(cái)務(wù)專項(xiàng)培訓(xùn)，無疑是這一方向上的執(zhí)行和延續(xù)。

在此次培訓(xùn)中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)再一次重申“講真話、做真賬”是掛牌公司質(zhì)量的立命之本。在業(yè)內(nèi)人士看來，伴隨著監(jiān)管層的重視，新三板公司的財(cái)務(wù)規(guī)范程度有望得到提高，疊加精選層改革等舉措，有望進(jìn)一步吸引更多投資者進(jìn)場(chǎng)“掘金”。

財(cái)務(wù)亂象頻出

記者從接近股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的掛牌公司人士處獲悉，上述培訓(xùn)中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)指出，當(dāng)下掛牌公司的財(cái)務(wù)不規(guī)范問題主要體現(xiàn)在多個(gè)方面。

例如部分公司財(cái)務(wù)管理薄弱，財(cái)務(wù)制度不健全；一些公司內(nèi)控制度缺失，內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行不到位；有的公司財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，存在費(fèi)用跨期、資產(chǎn)減值不充分、會(huì)計(jì)科目列報(bào)不準(zhǔn)確等問題；此外還有公司的財(cái)務(wù)真實(shí)性存疑，存在虛增收入、提前確認(rèn)收入等問題。

值得一提的是，一些新三板公司財(cái)務(wù)不規(guī)范的案例也在培訓(xùn)中被股轉(zhuǎn)系統(tǒng)當(dāng)作反面教材所示列。

例如某掛牌公司A記賬憑證附件不完整，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時(shí)，僅有記賬憑證，未附壞賬測(cè)算清單等材料，而針對(duì)無形資產(chǎn)的核算，也未附有并列明各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值，導(dǎo)致未來無法準(zhǔn)確核算攤銷金額與處置成本。

再如某掛牌公司B在會(huì)計(jì)處理中未履行財(cái)務(wù)審批程序，例如將支付油款作為會(huì)計(jì)憑證時(shí)，僅有銀行轉(zhuǎn)賬電子憑證，無支付審批單，一些向個(gè)人轉(zhuǎn)款憑證，也僅有銀行轉(zhuǎn)賬電子憑證，缺少配套審批單。

“這說明在公司的制度層面就缺少相關(guān)要求，一些走賬缺少審批流程，會(huì)計(jì)科目記載時(shí)也缺少足夠的細(xì)化處理?！币晃唤咏赊D(zhuǎn)系統(tǒng)的投行人士表示。

值得一提的是，還有一些掛牌公司在財(cái)務(wù)制度上缺乏獨(dú)立性，即未獨(dú)立建立自身的會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)制度，而是直接沿襲了控股股東的財(cái)務(wù)制度，部分財(cái)務(wù)報(bào)銷甚至由大股東負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。

“這不僅是財(cái)務(wù)制度的缺位，也是治理上的缺位，一些新三板公司缺乏作為公眾公司的覺悟，控股股東覺得掛牌企業(yè)就是自家的，并當(dāng)作子公司進(jìn)行處理，這顯然與公眾公司的定位相違背?！鄙鲜鐾缎腥耸客嘎?。

與此同時(shí)，還有一些公司的收入、費(fèi)用確認(rèn)被發(fā)現(xiàn)存在問題。例如某掛牌公司C推廣費(fèi)收入與推廣費(fèi)成本支出均為簽訂服務(wù)訂單，推廣費(fèi)收入通過開票來進(jìn)行確認(rèn)，而成本則在付款時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，導(dǎo)致推廣費(fèi)收入、成本出現(xiàn)了不匹配和跨期問題，導(dǎo)致C公司出現(xiàn)了利潤(rùn)的虛增。

無獨(dú)有偶，資產(chǎn)減值測(cè)試不飽和、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的延期入賬等情況也在一些掛牌公司中出現(xiàn)。

例如某掛牌公司D未單獨(dú)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，而僅依賴股權(quán)價(jià)值評(píng)估報(bào)告判斷資產(chǎn)不存在減值，這種會(huì)計(jì)處理的合理性被股轉(zhuǎn)所質(zhì)疑；再如某掛牌公司D對(duì)供應(yīng)商的返利、費(fèi)用核算、低值易耗品及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用確認(rèn)進(jìn)行了較長(zhǎng)時(shí)間的延期入賬，導(dǎo)致該公司虛增利潤(rùn)，并少計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債。

突出制度系統(tǒng)建設(shè)

在此次培訓(xùn)中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)了不少于四項(xiàng)有關(guān)提高財(cái)務(wù)規(guī)范性的要點(diǎn)，包括強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)、完善財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)四個(gè)方面。

股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在培訓(xùn)中提出，掛牌公司可參照《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套辦法等，制定內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，并明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求。

在財(cái)務(wù)報(bào)告編制上，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)，掛牌公司需滿足公眾公司信息披露“如實(shí)反映”“完整準(zhǔn)確”“滿足需求”三大方向，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征和自身經(jīng)營特點(diǎn)，制定明確、恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；同時(shí)掛牌公司還應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)評(píng)估的說明，以及相關(guān)政策、評(píng)估的變更說明。

針對(duì)部分新三板公司的收入確認(rèn)瑕疵，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)明確確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)應(yīng)為客戶取得相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)。

此外，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，例如建立完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)用戶管理制度，強(qiáng)化對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)訪問權(quán)限的管理，避免授權(quán)不當(dāng)、不相容職務(wù)用戶賬號(hào)交叉操作等風(fēng)險(xiǎn)。

在業(yè)內(nèi)看來，監(jiān)管層的上述培訓(xùn)，將進(jìn)一步提高掛牌公司的財(cái)務(wù)規(guī)范性意識(shí)，并最終對(duì)掛牌公司質(zhì)量帶來提升。

“過去新三板企業(yè)掛牌后雖然形式上滿足了公眾公司的監(jiān)管規(guī)則，但一些公司的確存在財(cái)務(wù)不規(guī)范的情況，監(jiān)管層此舉正是在糾正這種局面?！比A東一家券商投行人士指出，“一方面新三板正在迎來精選層改革，提升掛牌公司質(zhì)量勢(shì)在必行，另一方面投資者門檻也在下降，作為潛在的擬IPO項(xiàng)目池，掛牌公司財(cái)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的提升，也有助于吸引更多資金入場(chǎng)掘金，提升三板市場(chǎng)的活性。”