監査リスクの発生原因及び予防措置について検討する。

監査の質は監査の生命線であるが、近年、中國の會計情報の歪みが深刻であり、その上、一部の単位、部門の「反監査」の手段は多種多様で、監査環境はますます複雑になり、これらは監査のリスクを日増しに増大させている。

監査リスクはすでに國家監査機関、社會監査組織及び內部監査機関及び広範な監査員が重視し、検討する問題となっている。

この論文は主に客観的な二つの面から監査リスクの発生原因を分析し、どのように効果的に監査リスクを制御し、予防するかを提案し、監査をよりよく國家経済発展のためにサービスを提供する。

_[キーワード]監査リスク財務諸表制御_國際監査準則第25號《重要性と監査リスク》は監査リスクを定義しています。

「アメリカ監査準則説明」第47號（SAS 47）は、「監査リスクは、監査員が重要な虛偽表示を含む財務諸表に対して監査意見を適切に修正していないリスクである」と主張している。

中國の《獨立監査の具體的な準則第9號—內部統制と監査のリスク》は監査リスクを定義しています。

以上の3つの定義は、定義の範囲が異なっていますが、監査リスクの意味の表現は基本的に一致しています。つまり、監査リスクとは、監査員が重大な虛偽表示と報告漏れを持っている財務諸表を指します。

したがって、監査リスクは2つのリスクから構成されていると考えられます。一方、財務諸表自體に重大な虛偽表示と報告漏れのリスクがある一方、監査員が監査した後、當該財務諸表には重大な虛偽表示と報告漏れのリスクがないということです。

つまり、監査リスクは客観的な存在と主観的な要因の結合であり、すなわち監査リスク＝固有のリスク×制御リスク×検査リスクである。

監査リスクの発生の原因.監査活動における継続的な変化に関する法律環境.市場経済は法制経済である。

監査活動は経済生活の中の重要な組織部分として、例外なく法律の規範と調整を受け入れています。

法律は監査部門の権利を付與するとともに、相応の責任を負わせる。

監査責任の拡大は、監査リスクを生み出す重要な原因である。

市場経済が発展すればするほど、國家、社會の監査に対する要求が高くなり、監査対象は受託された財務責任から経営責任、管理責任にまで拡大されます。監査範囲は會計記録から経営活動にまで広がります。

監査人の監査責任は、チェックシートの正確性から、審査された経営活動に重大な不正行為があったかどうか、重大な損失と浪費があったかどうかなどに広がっています。

監査の責任が多ければ多いほど、監査のリスクが大きい。

監査対象の複雑な変化は監査リスクを増加させました。現在、我が國の國民経済は比較的速い成長を見せています。重要な分野の改革はある程度突破しています。大量の外資導入、民営、共同経営、個人などの各種経済成分が共存しています。

様々な経済組織の経済業務の種類が複雑で、取引のツールが多様で、請負、賃貸、買収、合併、破産、再編、関連當事者の取引などの新しい問題が絶えず現れて、複雑な監査対象は監査機関の全部または部分の経済活動とキャリヤーです。

経済活動の擔體は主に會計資料とその他の関連資料で、內容は非常に雑多です。

社會公衆は監査員に重大な誤りと不正行為を明らかにするよう要求し、企業の持続的経営能力を評価し、企業の財務面での規律?法律遵守について報告する。

しかし、この分野に関する情報の不確実性が大きく、情報のリスクも高く、監査員が結論を出す正確さが難しくなり、リスクは避けられない。

また、企業自身の計算におけるミスも監査結果のばらつきの原因となります。

會計の電算化による監査リスクを実行する。

現在、會計の電算化を採用している単位は、監査対象の中で大きな割合を占めています。人為的に意図的にコンピュータのプログラムを改竄した場合、監査員の根拠となる會計情報が歪み、監査監督に監査リスクをもたらします。

監査員の業務能力の差異について監査員は、「監査準則」が要求する業務能力と職業技能を有するべきである。

監査員の専門知識レベル、分析判斷能力、仕事経験はどうですか？

現実的な仕事の中で、監査員の能力と経験は一定の制限があります。

監査員の能力は相対的に限られており、監査所が任務を達成できる能力は社會のすべての期待を達成することが困難であるため、監査は社會の需要を満たすことができ、絶対的ではない。

また、監査員の仕事責任感と職業に対する関心の狀況も異なり、監査活動はサービスの性質の仕事であり、監査員は財務諸表に重大な影響を及ぼす可能性のある誤謬を検出するために綿密に計畫し審査する責任があり、同時に監査員は監査を実施する際に専門技術と職業の関心を持つべきである。

監査員の責任感と職業関心は監査の結論に重要であることがわかる。

しかし、各種の要素のため、監査員は誰もが要求を達成することができるわけではありません。これも監査の仕事の発展を制限し、監査の仕事の品質に影響を與えることは避けられません。

監査方法そのものには監査リスクが含まれていますが、まず、監査機関の內部統制制度のテストに過度に依存しています。內部統制システムの構築は経済活動の中の弊害を減らすことができますが、內部統制システム自體の固有の限界により、すべての弊害を回避することができません。

例えば、企業の予期しない経営狀況が発生したり、特殊な経済業務が発生したりした場合、元のコントロール措置は適用されません。互いに牽制すべき従業員がカンニングをしたり、管理者が職権や責任感の差を亂用して制御システムが失効したり、コストの制約によるコントロール措置に必要な費用が高すぎて、管理當局に廃棄されたりします。

これらは制御システムを故障させ、制御リスクを生む。

多くの會計資料に対して、統計サンプリング方法が採用されています。この方法は監査効率を高めることができますが、検証方法が異なるため、サンプルと全體との間に差異があり、監査結果と客観的事実に一定の誤りが生じ、リスクを監査するためにも持ってきます。

現代的な監査方法は重要性監査を採用し、監査コストと監査リスクのバランスを強調し、採用した監査手順は一定の監査リスクの存在を許可することを前提としている。

しかし、監査事務に具體的に適用しても、抽出したサンプルを十分に把握していないと全體を代表できます。主観的な結論と客観的な事実との間の偏差は常に存在します。

そのため、監査リスクも必ず発生します。

監査のための効果的なコントロールとリスクを防止するためのルートを構築し、健全な監査法律環境を構築し、健全な監査するための新しい問題、新しい狀況が絶えず現れ、監査も多くの新しい課題に直面しています。

このような狀況において、有効な監査基準と法律制度を健全にしなければならない。

引き続き監査の法律規範を制定し、整備しなければならない。

厳格な內部統制制度を充実させ、監査法律法規を充実させ、監査品質のコントロールを強化し、監査行為を制限し、監査操作を規範化させ、監査中の隨意性を回避し、監査リスクを回避し、適切に監査業務に法律的に準拠できるようにする。

監査機関の內部管理を強化し、全面的な品質管理を実施することは、監査の質を向上させることが、監査リスクを予防し、解消する鍵である。

品質とリスクは反比例関係になり、品質が高ければ高いほど、リスクが小さくなります。

監査品質のコントロールを強化する。

監査組織は監査品質管理の仕事を強化し、合格監査を実行するには、必ず四つの原則を堅持しなければならない。一つは規範化の原則、すなわち監査作業は監査管轄範囲と監査手順の要求によって厳格に操作を行う。二つは真実性の原則、すなわち監査員は監査対象機関の貸借対照損益を審査する上で、形成された監査証拠資料は真実で信頼できるものでなければならない。

監査の事実が発生した時に適用される法律法規を引用することに注意してください。4つは慎重性の原則であり、監査員は監査業務の中で科學、厳格、公正、真実な仕事ぶりと態度を堅持し、高度な責任感を持ち、常にリスク意識を確立しています。

獨立監査原則を堅持する。

獨立監査の原則とは、監査機関が法律に基づき獨立して監査監督権を行使し、獨立して監査活動を展開し、他の行政機関、社會団體及び個人の干渉を受けないことをいう。

リスクガイド監査を採用して監査リスクを低減し、既存の監査リスクをサンプリングする監査方法と分析的な再検査方法は全體の過程を通して、監査結果には必ず一定のリスクがある。

監査サンプルとは、監査人が監査を行う際に、監査全體から一定數のサンプルを選定して試験を行い、その結果から監査の全體的特徴を推定する方法のことです。

サンプリング監査の過程において、意思決定者がサンプリング案を設計し使用する能力を備えているかどうかは、監査員の専門的な判斷と切り離せない。

監査時には多くの不確定要素が存在する。

これらの不確定要素は監査員の正確な判斷によって解決される。

しかし、監査員はサンプリングの結果を品質と數量で評価することが難しく、一定の精度を達成するのは難しいです。

リスクガイド監査は、監査リスク概念を監査過程に全面的に適用する監査モードであり、監査リスクをシステムの分析と評価することによって、監査リスクが許容範囲內にあるかどうかを判斷する。

これは主に分析的な再確認の方法を用いて、お客様の制御リスクを評価するだけでなく、リスクを生む各要素（主観的かつ客観的）を分析し、評価し、実質的なテストの範囲と重點を確定することによって、監査リスクを監査過程全體と密接に関係させ、リスクを低減する役割を果たします。

近年、リスクガイド監査は世界の他の國で広く使われています。その原因は、監査準備段階から監査リスクを考慮し、それを最低レベルに抑えて、監査員の法的責任を軽減し、監査リスクを低減することにあります。

監査された単位のコンピュータシステムに対する監査を行うことにより、監査された単位のコンピュータシステムに対する監査が行われ、監査された単位のコンピュータシステムに対する監査は、監査された単位のコンピュータシステムにおいて人為的に製造された問題のあるプログラムを発見することができ、データの真実性を保証し、効果的に風危険を防ぐことができる。