株式制企業の未収及び買掛金の監査方法

一、売掛金監査_いわゆる売掛金とは、企業が商品、製品または役務を販売することによって形成した債権をいう。

売掛金に対しては、以下の方法で監査を行うことができます。

まず、売掛金明細表を取得または作成し、再確認し、合計する。

その後、明細書の金額を企業の総勘定、明細帳と合算して照合し、一致するかどうかを確認する。

更に、売掛金の総勘定殘高を差し引いて、すでに計上した貸倒引當金を引いて、財務諸表の殘高と一致するかどうかを確認するとともに、明細書の殘高から対応する貸倒引當金の殘高を差し引いた後の総額が財務諸表の殘高と一致するかどうかを確認します。

_その二、売掛金に対応して帳簿年齢分析を行う。

売掛金の帳簿年齢分析表を作成し、重要な取引先とその殘額を表に列記し、重要でない或いは殘額が小さいものに対してまとめて表示することができる。

年齢表に記載されている売掛金を合計し、相応の貸倒引當金を差し引いて、貸借対照表の売掛金殘高と一致するかどうかを確認する。

_その三、監査機関に協力されて、監査時に回収された売掛金を表示してください。

回収された金額の大きい金額に対して、通常検査を行います。

債権を債務者に通信証する。

売掛金口座殘高の真実性、正確性を確認し、被監査機関とその関係者が営業業務において誤謬または誤魔化し、不正行為を防止または発見する。

把握するための重要なポイント：_1.通信証に対するコントロール。

監査員は直接に質問狀の発送と回収を制御しなければならない。

通信の結果を分析する。

通信の結果に違いがあるかどうかは、監査員が真剣に分析しなければならない。

_3.未通信証の売掛金を検査する。

通信証を持っていない売掛金に対して、監査員は関連販売契約、販売明細書、販売領収書の副本及び出荷証明書などを抜き取り検査しなければならない。

これらの未通信証の売掛金の真実性を検証する。

不良債権の確認、貸倒引當金の計上は、帳簿処理の正確性に言及する。

不良債権を確認する時は、財務報告の臼標と會計計算の基本原則を遵守し、各売掛金の特徴、金額の大きさ、信用期限、債務者の信用と當時の経営狀況などの要素を分析しなければならない。

_5.決済業務に屬する債権の有無を抜き取り検査する。

決算業務に屬さない債権は、売掛金の中で計算するべきではない。

売掛金が融資に使われているかどうかを確認し、融資契約に基づき質権設定かそれとも売卻かを判定し、その會計処理が正しいかを確認する。

_7、外貨の売掛金の換算方法が正しいかどうかを検査する。

売掛金が貸借対照表に適切に開示されているかどうかを確認する。

二、買掛金の監査掛金は企業が正常な経営過程において、材料、商品の購入及び労務の提供などによって、供給単位に支払う金額です。

買掛金に対しては以下の方法で監査を行うことができます。

_取得または作成した買掛金明細表を再確認し、會計諸表數、総勘定數、明細帳の合汁數と照合し、帳簿、帳簿表と一致する。

_（二）被審単位の実際狀況に基づき、買掛金を分析的に再確認する。

當期未払金殘高と前期期末殘高を比較する。

長期的な掛勘定の買掛金を分析し、被監査機関に解釈を求め、被監査機関が債務償還能力に欠けているかどうかを判斷し、または買掛金を利用して利益を隠している。

_3、買掛金の棚卸資産と流動負債に対する比率は、以前の期間と比較して分析し、買掛金全體の合理性を評価する。

_（三）書簡で帳簿を支払う。

_信証を行う時、監査員は比較的大きい金額の債権者とそれらの貸借対照表日の金額はほとんどゼロではないが、企業の重要な供給者の債権者を通信証拠の対象とする。

売掛金の通信証と同じように、監査員は通信証の過程を制御し、債権者に直接返事を求めなければならない。

未返信の場合は再度書簡を出すべきです。

數回の通信証を経ても、まだ返事がない重要なプロジェクトがあります。監査員は代替監査手続きを採用しなければなりません。

例えば、決算後の買掛金明細書と現金と銀行預金日記帳をチェックして、支払ったかどうか確認するとともに、當該債務の関連証憑資料を確認し、取引事項の真実性を確認することができます。

未入金の未払いを調べる。

_企業の負債過小評価を防止するために、監査員は、被監査機関が故意に未記入の買掛金行為を検査しなければならない。例えば、棚卸資産の監盤を結合して、被審査機関が貸借対照表日に「到著書類がまだ來ていない」という事実があるかどうかを確認する。

未払債権に借方殘高があるかどうかを検査し、原因を究明すべきである場合、必要に応じて、監査機関に再分類して調整するよう提案します。

_（七）現金割引付きの買掛金を検査する。

_企業が現金割引付きの買掛金を形成する場合、領収書に記載されている買掛金（割引なし）によって記帳し、実際に現金割引を受けた時に財務費用項目を相殺する。

_（八）被審査機関と債権者が債務再編を行う會計処理が正しいかどうかを検査する。

_（九）関連當事者の帳簿の有無に注目する。

もしあるなら、関連當事者の取引項目の、価格と條件を理解することによって、購入契約などの方法を検査して當該買掛金の合法性と合理性を確認します。

（十）非記帳本位通貨で決済した買掛金を検査する。

主に企業が採用している換算為替レートが業務発生時の市場為替レートまたは期首市場の為替レートで記帳本位通貨の金額に換算されているかどうかを検査します。選択した換算為替レートは前の後期に一致していますか？

（十一）買掛金の貸借対照表上の開示が適切かどうかを検証する。

_一般的に、「買掛金」項目は「買掛金」と「前払金」科目の明細科目の期末貸方殘高の合計數に基づいて記入しなければならない。