SEC對(duì)美會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)首發(fā)禁令：涉嫌為中概股上市造假

　　隨著近期赴美上市熱潮的興起，中概股誠(chéng)信問(wèn)題再次浮出水面。近日，美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)因?qū)徲?jì)不盡責(zé)首次禁止美國(guó)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所為赴美上市中國(guó)企業(yè)提供服務(wù)。

　　實(shí)際上，自2010年起，美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)成立特別小組針對(duì)在美國(guó)上市的中國(guó)公司展開(kāi)調(diào)查，多家“中概股”公司因財(cái)務(wù)造假問(wèn)題受到停牌甚至勒令退市的懲罰。

　　審計(jì)不盡責(zé)被“停業(yè)”

　　昨日，SEC宣布禁止紐約州的會(huì)計(jì)師事務(wù)所EFP (EFP Rotenberg LLP)為在美國(guó)上市的中國(guó)企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)，因?yàn)槠鋵?duì)中國(guó)旅程天下控股集團(tuán)(China’s Universal Travel Group)(下稱(chēng)“旅程天下”)進(jìn)行審計(jì)時(shí)存在不當(dāng)行為。

　　SEC在行政訴訟報(bào)告中表示，EFP在對(duì)旅程天下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒(méi)有制定必要的審計(jì)計(jì)劃，并且在給予該公司財(cái)務(wù)報(bào)表“健康”評(píng)定時(shí)，沒(méi)有獲取足夠的證據(jù)，或者沒(méi)有展現(xiàn)出足夠的專(zhuān)業(yè)質(zhì)疑態(tài)度。

　　同時(shí)SEC指出，在之前為旅程天下提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)狀況提出過(guò)質(zhì)疑的情況下，EFP在接手旅程天下審計(jì)工作時(shí)，并未嘗試與之前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通。

　　知情人士透露，這是SEC歷史上首次實(shí)施此類(lèi)有針對(duì)性的禁令，尤其是指向?yàn)橹袊?guó)公司提供的審計(jì)服務(wù)。而EFP也不是第一家被旅程天下“拉下水”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　2013年11月，另一個(gè)曾為旅程天下提供過(guò)審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所Acquavella，Chiarelli，Shuster，Berkower &Co., LLP (ACSB)也因?qū)徲?jì)過(guò)程存在紕漏受到美國(guó)市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰，兩年內(nèi)禁止該公司從事上市公司審計(jì)工作。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者注意到，旅程天下在赴美上市后的5年內(nèi)，更換了3名首席財(cái)務(wù)官(CFO)，并在2010年9月到2011年4月的8個(gè)月內(nèi)，更換了3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，EFP就是在旅程天下宣布從紐交所退市后開(kāi)始為其提供審計(jì)服務(wù)的。

　　理不清的“中概股”

　　旅程天下這只早期的“中概股”發(fā)展歷程可謂跌宕起伏。

　　旅程天下成立于1998年，2006年7月在美國(guó)納斯達(dá)克OTCBB上市，2009年在紐約證交所正式掛牌交易。該公司2010年公布的第一季度和第二季度的業(yè)績(jī)報(bào)告顯示，其收入分別同比增長(zhǎng)了68.5%和99.6%。2011年前三季度收入也達(dá)到1.085億美元，相比上一年同期的9780萬(wàn)美元增長(zhǎng)了10.9%。

　　旅程天下在風(fēng)光無(wú)限的時(shí)候也招來(lái)更多的質(zhì)疑，SEC在對(duì)其進(jìn)行調(diào)查后指出，旅程天下遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告極大地夸大了公司收入、現(xiàn)金余額和凈利潤(rùn)。

　　在2012年中概股爆發(fā)退市潮時(shí)，旅程天下也在2012年4月17日宣布將自愿從紐約證交所退市，同年5月，該公司宣布將在粉單市場(chǎng)進(jìn)行股票交易。

　　2013年9月份，SEC指控旅程天下在2006年赴美上市時(shí)，借收購(gòu)一家已經(jīng)公開(kāi)上市的空殼公司進(jìn)行股票發(fā)售，從而逃避審查。此外，SEC指出，旅程天下沒(méi)有披露其為何將美國(guó)上市交易募集資金中的4100萬(wàn)美元現(xiàn)金轉(zhuǎn)移給在香港和中國(guó)內(nèi)地的未具名實(shí)體。委員會(huì)因其未能提交年度和季度財(cái)報(bào)備案而取消了旅程天下的美國(guó)上市交易資格。最終，旅程天下就SEC的指控進(jìn)行和解，并交罰款93.5萬(wàn)美元。

　　旅程天下的發(fā)展過(guò)程在某種程度上代表了部分“中概股”存在的問(wèn)題。過(guò)去幾年中，很多赴美國(guó)上市的中國(guó)企業(yè)都曾被指有會(huì)計(jì)或者是信息披露方面的問(wèn)題，監(jiān)管機(jī)構(gòu)在之前也曾因?yàn)闆](méi)有適當(dāng)審計(jì)這些中國(guó)企業(yè)而對(duì)少數(shù)美國(guó)審計(jì)公司進(jìn)行過(guò)指控。

　　今年初，SEC再次因全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所(下稱(chēng)“四大”)中國(guó)所拒絕向其提供部分客戶工作底稿協(xié)助涉嫌造假調(diào)查，給予“四大”暫停審計(jì)美國(guó)上市公司六個(gè)月審查的處罰。四大對(duì)SEC的指控聯(lián)名進(jìn)行上訴。

　　一位業(yè)內(nèi)人士向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者透露，目前“四大”對(duì)在美上市的中國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作并未受到影響，照常進(jìn)行。

　　此外，“四大”也在積極應(yīng)對(duì)SEC的監(jiān)管。“四大中已經(jīng)有至少一家向SEC妥協(xié)，交出了客戶底稿。四大還可以選擇由其美國(guó)分支承接在美上市中國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作，然后再同中國(guó)所達(dá)成內(nèi)部協(xié)議，由中國(guó)所負(fù)責(zé)具體審計(jì)工作。”業(yè)內(nèi)人士表示。