賬務(wù)處理如何直接意味著稅收風(fēng)險(xiǎn)多大？

　　存貨的關(guān)注點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是期末賬實(shí)是否相符的問(wèn)題，一個(gè)是與存貨相關(guān)的各科目之間的關(guān)系是否匹配。來(lái)看賬實(shí)相符的問(wèn)題，賬實(shí)不符無(wú)非兩種，一種是賬面大于存貨，一種是賬面小于存貨，如果賬面大于存貨，會(huì)體現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是隱瞞收入，銷售了貨物沒有做收入或者是采用預(yù)收方式銷售貨物，商品發(fā)出了沒有及時(shí)確認(rèn)收入晚交稅。

　　另一個(gè)是企業(yè)為了控制稅負(fù)虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因?yàn)槟阍谔撻_發(fā)票的同時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅多了，同時(shí)企業(yè)的存貨也增加了，但是只是虛增，并沒有實(shí)際庫(kù)存，當(dāng)企業(yè)存貨較大，增值稅負(fù)較低時(shí)，一定會(huì)有控制稅負(fù)造成的結(jié)果，這個(gè)現(xiàn)象就是滾雪球，越來(lái)越大，雪最后能化，你這個(gè)存貨能化嗎?不能，最后巨大的庫(kù)存引起了稅務(wù)稽查，順著線查下去就說(shuō)不定查出什么了。所以這個(gè)問(wèn)題很嚴(yán)重，要及時(shí)解決。如果是賬面小于存貨，兩種情況，一種是發(fā)票沒來(lái)，年終結(jié)賬了要及時(shí)回票一種是沒有發(fā)票，沒有發(fā)票的是不能稅前扣除的。

　　查看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，如發(fā)現(xiàn)存貨余額較大，企業(yè)增值稅稅負(fù)率較低，基本可以判定企業(yè)為了控制增值稅稅負(fù)而存在虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的可能性。進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)后賬實(shí)不符且賬面大于庫(kù)存，虛開發(fā)票問(wèn)題基本可以確定。

　　我們都知道增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

　　在實(shí)際工作中，筆者看到一個(gè)這樣測(cè)算企業(yè)的增值稅稅率應(yīng)是多少的公式：

　　增值稅稅負(fù)率=毛利率X17%(適用稅率)

　　大家能看懂是什么意思嗎?就是企業(yè)用這個(gè)公式來(lái)測(cè)算企業(yè)本身應(yīng)該是多少稅負(fù)率，然后按照這個(gè)計(jì)算出來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)控制稅負(fù)。

　　這個(gè)公式真的正確嗎?我們來(lái)測(cè)試一下

　　毛利=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　增值稅額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*17%-(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-不可抵扣的成本)*17%

　　注：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中包含“料、工、費(fèi)”，其中“工”是沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵的，所以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中包含可以抵扣與不可以扣兩個(gè)方面的內(nèi)容。

　　即：增值稅額=(毛利+不可抵扣的成本)*17%

　　增值稅負(fù)率=(毛利率+不可抵扣成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)*17%

　　結(jié)論：如果企業(yè)按公式增值稅稅負(fù)率=毛利率X17%(適用稅率)來(lái)測(cè)算企業(yè)稅負(fù)，且控制稅負(fù)的話，一定會(huì)造成增值稅的少繳納。

　　另外一些企業(yè)雖然不是通過(guò)上面的公式來(lái)控制稅負(fù)，表面上看起來(lái)沒有少納稅，但是為了少納增值稅控制稅負(fù)造成存貨余額堆積，就是虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，是要引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意的，而這些問(wèn)題通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是可以輕松的就反映出來(lái)的，我們的財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)，不同的行業(yè)根據(jù)不同的情況可采取的方法也是不盡相同的，這就是納稅籌劃，提醒大家提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)哦。

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