對報賬單據的財務審核應突出“三性”

　　加強報賬單據的財務審核，不僅是強化企業內部財務監督的重要體現，更是提升企業會計信息質量的重要抓手。結合所在企業的實踐，對報賬單據的財務審核應突出“三性”。

　　一是要突出報賬內容的“合規性”。

　　報賬單據承載的交易要合法合規。財務審核時應關注發生的報賬交易是否違反國家法律法規和企業內部管理制度，報賬交易是否都是真實發生的，交易所關聯的企業資源(如投資預算、成本預算)是否準確并已經提前通過了立項審批，報賬金額是否符合在商務合同約定的付款條件或在企業報銷額度及標準之內、計算過程及結果是否正確等，比如檢查超出合同金額的報賬單據是否簽訂了補充協議、超標準的差旅費報銷是否提交特殊情況說明等。

　　依附報賬單據的票據要合法合規。財務審核時應關注收取或開具的發票類型是否正確;加蓋的發票專用章是否合規(包括大小、字體)，其中稅局代開發票需加蓋稅局代開發票專用章;發票抬頭是否準確，是否是公司全稱;發票表面是否有涂改痕跡，涂改的一律無效;開票項目欄是否與企業對外發生的業務事項一致;發票的粘貼合規，如是否均粘貼在“原始單據粘貼欄”虛線范圍內;對于跨期發票的報賬，應嚴格處理并規避。必要時，應在稅務機關官方網站對發票的有效性進行逐張查驗。最后，應特別留意行政事業性票據的適用范圍，行政事業性收費統一票據可作為報銷憑證，而其他行政事業單位資金往來結算票據一律不得作為報銷憑證。

　　二是要突出報賬附件的“完整性”。

　　報賬單據的附件要完整準確。根據報賬單據的類型不同，對附件也有不同的要求。相對而言，日常費用類報賬對附件的要求較為簡單，通常需要的附件有報賬單、發表、項目請示、執行情況表等，比如會議費報賬附件應包含報賬單、發票、會議申請表、與會人員簽到表、會議費用明細標、會議通知等。合同類報賬對附件要求較為復雜，通常需要的附件有報賬單、發表、合同復印件或者關鍵頁、履約情況說明(如合同執行進度證明、到貨證明、驗收紀要、結算清單)等，比如物資采購類報賬附件應包含報賬單、發票、采購訂單、入庫單、到貨單(驗收單)、合同付款條款所要求的其他附件及合同封面頁、金額頁、銀行賬戶信息頁、付款條款頁、雙方蓋章頁等合同關鍵信息頁復印件。如合同是框架下的單點合同或者補充協議，還需要提供原合同關鍵頁。財務人員在進行審核時，應區分報賬單據的類型進行分類復核，對于報賬附件不齊全、不完整的，應提請業務報賬部門予以補充完善。

　　報賬單簽字蓋章要完整準確。財務審核時應檢查報賬單據是否按照企業資金支出管理辦法或類似管理約定，由不同層級的授權人員人進行簽字或蓋章審批。計劃外項目或者超計劃的項目，應重點審核是否已經過企業管理層或授權人員的特殊審批。發現不符合要求的，應立即退還給業務部門重新整理填報。

　　報賬單據的摘要要完整準確。摘要是對所報賬交易事項性質的簡單描述，摘要信息要能夠清晰表達“是誰(和誰)”、“什么時間”、“依據什么(合同名稱或編號)”、“做了什么事”等關鍵信息。如物資采購類報賬摘要“XX部門支付XX公司(全稱)20XX年XX 月XX費用(合同號，xx訂單，付至百分比)”。

　　三是要突出報賬材料的“邏輯性”。

　　邏輯性強調報賬單據與附件之間、不同附件之間以及同一附件的不同頁碼之間在名稱、標準、數據、金額等方面要相同一致，不得出現前后不一、模糊不清的情況，以免留下稅務或外部檢查風險。以報賬單據中所需要填寫的銀行賬戶為例，業務部門所提交報賬單中的銀行名稱、開戶行、銀行賬號等信息必須與供應商提交的請款通知書、雙方簽署的商務合同中的信息一致，如供應商銀行賬戶信息發生變更時，必須提供企業工商登記變更、加蓋供應商公章的銀行賬戶變更說明等權威有效的變更證明或委托收款證明，否則財務有權拒絕付款。

　　為了會計檔案裝訂的方便，企業還可以對報賬單據附件的擺放邏輯提出要求，比如按照附件的重要性將擺放次序定為報賬單、發票、結算單、合同等，亦可納入邏輯性審核。

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