公司治理視角下管理會計的作用

　　財務公司管理的新格局應當是安全、經濟、高效和可持續(xù)發(fā)展，而且適合大多數(shù)集團。

　　一、 結算交由銀行

　　1、 結算業(yè)務需要系統(tǒng)、人員、網(wǎng)點的投入，而收益很小。銀行也樂意去做。

　　結算業(yè)務是銀行的強項，這一方面財務公司無論人員、網(wǎng)點分布與系統(tǒng)支持都無法與之匹敵。我們可以將結算業(yè)務交由銀行去做，而不是建立一套與銀行相似的、平行的結算系統(tǒng)。在財務公司信息化建設工作中，財務公司對集團成員的資金集中管理工作將占到財務公司工作量的90%左右，其他的工作加起來最多占10%，而產生的效益卻正好相反。即資金結算與集中業(yè)務需要較高的系統(tǒng)投入、較繁鎖的勞動、較高的安全級別，但是收益卻較少;集中后的資金管理和運用工作量不大。

　　銀行由于看到與財務公司合作可以帶來大量的資金沉淀，一般都會免費提供服務。

　　2、這樣就將銀行變成財務公司的結算中心，而不是將財務公司變成銀行的分支機構。

　　除了以上原因以外，財務公司沒有清算號，我們做完結算后還需要將支票等交給代理行，如果直接將結算交給銀行，是將銀行變成我們的結算中心，相反，是將我們變成了銀行的一個分支機構。也就是說集中的過程交由銀行，集中的結果由財務公司管理。

　　3、術業(yè)有專攻：麥當勞不養(yǎng)牛，我們也沒有回老家種糧食。許多事情我們都沒有必要從基礎做起。

　　眾所周知，麥當勞品牌的創(chuàng)始人是雷?克羅克，他以非凡的經營才能，把麥當勞兄弟的小餐館變成了世界快餐第一品牌，自己也成為美國最有影響的企業(yè)家之一。據(jù)說，當年從麥當勞兄弟手里買下特許經營權的除了克羅克之外，還有一個荷蘭人。

　　兩方走的是完全不同的經營之路。相比之下，克羅克似乎比較愚蠢，他只開麥當勞店，而加工牛肉、養(yǎng)牛的錢都任由別人賺了;荷蘭人非常聰明，他不僅開麥當勞店，而且所有的賺錢機會都不讓別人染指。他投資開辦了牛肉加工廠，使加工牛肉的錢也流入自己的腰包;后來他想：我為什么買別人的牛，讓別人賺走養(yǎng)牛的錢呢?隨后他自己辦了一個養(yǎng)牛場。日復一日，年復一年，克羅克把麥當勞開遍了全世界，而那個荷蘭人呢?人們找啊找，終于在荷蘭的一個農場里找到了他，他什么也沒有，就養(yǎng)著200頭牛。

　　財務公司的經營者也應當向麥當勞的經營者“克羅克”學習，主要做好資金集中后的管理和運作工作，而日常結算工作和資金歸集工作完全可以交給銀行。不要模仿那個“聰明”的荷蘭人，將財務公司這個金融資源經營成了一個大型的結算中心。若干年以后，不過是一個結算工作的熟練工。

　　有人說結算是基礎，財務公司怎么能放棄?農業(yè)也是基礎，請問哪位還自己種糧食吃?

　　4、銀行提供的現(xiàn)金池產品應當?shù)玫礁鼮楹侠淼睦茫?/p>

　　有的朋友反映，他們使用銀行的現(xiàn)金池并不省事。我認為主要原因是使用的方法有問題，就如給了你一把電鋸，卻還在用使用斧頭的方法去砍樹，效果當然不好。既然是用了銀行的現(xiàn)金池，就不要將結算還放在財務公司，所有的結算都放在銀行即可。

　　現(xiàn)在許多財務公司是這么做的：

　　財務公司是在結算中心的基礎上成立的，在結算業(yè)務上具有繼承性，不僅原結算中心制定的一套保證結算的辦法得以貫徹，還在強化結算功能方面采取新的措施。集團企業(yè)分布全市各區(qū)，財務公司一開業(yè)就組織通信班，配備機動車，堅持每天上門收單，匯集閑散資金，提高利用率。

　　有的財務公司通過快遞公司收單。

　　以上做法不經濟且存在安全隱患。

　　二、 清算號沒必要申請：沒有結算，何談清算

　　關于財務公司加入人民銀行支付清算系統(tǒng)的呼聲很高。然而，本人對財務公司申請加入清算系統(tǒng)實在不敢茍同。我們完全可以將結算交給銀行，財務公司不用做結算，沒有結算何談清算?又何必申請清算號!

　　有一個人喜歡畫蛇添足，當要求畫一條蛇的時候，時間和精力都還可以滿足需要，當被要求畫成千上萬條蛇的時候，他發(fā)現(xiàn)添足這項工作很麻煩，于是他想要一種快速的添足之法，并要求相關部門給與支持。其實，解決此問題的最好辦法就是不要再畫蛇添足即可。

　　三、 財務公司系統(tǒng)建設沒有必要大興土木：

　　1、拿來主義是個很好的選擇：

　　喬布斯的一段話：“并不是每個人都需要種植自己的糧食，也不是每個人都需要做自己穿的衣服，我們說著別人發(fā)明的語言，使用別人發(fā)明的數(shù)學…我們一直在使用別人的成果。使用人類的已有經驗和知識來進行發(fā)明創(chuàng)造是一件很了不起的事情。”

　　有些財務公司花了很多錢建設信息系統(tǒng)，美名其曰“打造自己公司的品牌”。真是可笑，用著微軟的操作系統(tǒng)、用著IBM的服務器、用著ORACLE的數(shù)據(jù)庫、用著INTEL的處理器……，自己的品牌如何打造?不能說界面出現(xiàn)自己的名字就是自己的品牌吧。

　　2、思路決定出路：

　　另外一點就是建設思路，蘋果公司第一臺電腦的研發(fā)費用只是IBM的十分之一，一個好的思路會節(jié)省很多不必要的投資。誰能說蘋果的投入少產品就的不如IBM呢?我們應當改變以投入大小決定信息化建設的優(yōu)劣的傳統(tǒng)思維。除了我們自己要變，還有銀監(jiān)局的部分同志，他們認為要成立財務公司就要向銀行一樣花大錢買一套系統(tǒng)，許多財務公司在成立之初沒有辦法只能如此。希望銀監(jiān)局的部分同志觀念有所改變，成立財務公司的決定因素是其資金集中度，而不要看其花了多少錢買了什么系統(tǒng)。

　　我們的系統(tǒng)幾乎沒花錢，目前是最安全和最高效的。

　　我們充分利用銀行的現(xiàn)金池系統(tǒng)，自己建設了財務系統(tǒng)和業(yè)務管理系統(tǒng)，通過記賬模式講著幾個系統(tǒng)很好地聯(lián)系起來。只要銀行的系統(tǒng)正常，就不會影響開展業(yè)務。

　　3、系統(tǒng)建設要以不變應萬變：財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)一般是變化不大的，結算支付系統(tǒng)卻是日新月異，這兩個系統(tǒng)建設不要集成在一塊，否則就會經常全部更換系統(tǒng)。如果將經常需要升級的結算系統(tǒng)交給銀行，財務公司的財務系統(tǒng)就不必經常升級。

　　四、 財務公司的記賬模式應當改革

　　目前許多財務公司是這種記賬模式：集團內所有成員企業(yè)均需在財務公司開立存款賬戶(虛賬戶)，同時在合作銀行開立基本戶(實賬戶)。成員企業(yè)資金信息流動通過財務公司的虛賬戶進行，而資金的實際流動通過在該銀行開立的實賬戶進行。虛賬戶與實賬戶實時聯(lián)動，相互驗證與監(jiān)督。

　　實時聯(lián)動沒必要，相互驗證與監(jiān)督不可能，因為數(shù)據(jù)是聯(lián)動過來的，用拷貝的數(shù)據(jù)如何驗證原文件?相互驗證與監(jiān)督應當放在企業(yè)與銀行之間。

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