高檔皮草或被考慮納入消費稅改革的范疇

　　消費稅改革有望提速，專家預計，更多的高消費、高能耗、高污染產品和服務行為將被納入征稅范圍。隨著消費稅擴圍，部分消費稅稅目的稅率也將繼續調整，去年就有成品油消費稅和卷煙消費稅稅率提高。張學誕認為，未來部分消費稅的稅目可能劃給地方政府，但前提是征收環節改在零售環節。

　　中國財政科學研究院公共收入研究中心主任張學誕介紹，消費稅有望繼續擴圍，未來一次性不可降解物(如塑料袋)、破壞臭氧層化學品等嚴重破壞環境的產品，私人飛機、高檔時裝、高檔草皮等新興奢侈品等有望被納入消費稅征收范圍內。

　　另外，營業稅改增值稅(下稱營改增)后，此前部分適用營業稅高稅率(最高20%)的娛樂業改征6%的增值稅，稅負降低明顯。而為了引導消費，這些高檔會所、高級美容、高檔娛樂等服務行為也有望被納入消費稅征收范圍。

　　作為調節消費的重要稅種，消費稅改革是此輪財稅改革中的重頭戲，2015年國內消費稅收入超1萬億元(10542億元)，同比增長18.4%。

　　十八屆三中全會明確了消費稅改革方向：調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。

　　2015年2月，財政部發文將電池、涂料納入消費稅征收范圍，稅率為4%，拉開消費稅新一輪擴圍之路。更早的2006年，消費稅征收范圍進行了一次大調整，高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、潤滑油等商品被納入消費稅征收范圍。

　　去年底召開的全國財政工作會議上，財政部部長樓繼偉布置今年稅制改革任務時提出“調整部分品目征收范圍、征收環節和稅率”。今年3月披露的2016年政府預算報告里，消費稅改革被放在營改增之后，位列稅制改革第二位。今年5月，國務院批轉的國家發改委關于2016年深化經濟體制改革重點工作意見的通知中，消費稅改革位列營改增和資源稅改革之后。

　　隨著5月1日營改增的全面推開，資源稅從價計征全面改革明確將在7月1日全面啟動之后，消費稅改革“箭在弦上”，征收范圍調整是第一步。

　　長期關注消費稅改革的張學誕透露，消費稅肯定要擴圍。通過多次改革，我國消費稅的征稅范圍在逐步擴大，但從經濟社會發展和稅收調節的需要看，目前消費稅征收范圍偏窄，稅基偏小。張學誕所在的中國財政科學研究院前身是財政部財科所，是財政部下屬智囊機構。

　　張學誕說，目前消費稅未將部分高耗能、高污染和資源性產品納入征收范圍，比如大型機動車、洗滌用品、農藥、塑料袋、一次性包裝物、破壞臭氧層化學品和電子產品等高耗能、高污染和資源性產品進行征收;

　　部分高檔消費品，例如購買(租賃)私人飛機、高檔服裝、高檔木材家具(如紅木家具)，以及屬于娛樂的部分高檔消費行為也未被納入。

　　“像大型機動車、耗電大的冰箱空調，還有高檔消費品，燕窩高檔保健品，高級時裝，都可以考慮納入消費稅征收范圍?！睆垖W誕告訴記者。擴大征收范圍已經成為官方共識。

　　樓繼偉主編的《財政改革發展若干重大問題研究》一書曾建議，要將更多的高消費、高能耗、高污染產品和服務行為納入消費稅征收范圍。比如增加一次性不可降解物、貴金屬電池產品等嚴重破壞環境的產品，高檔時裝、高檔皮草、私人飛機等新興奢侈品，高檔會所、高級美容、高檔娛樂(待營改增結束后)。此書于2014年3月出版，書中建議的將電池納入消費稅征收范圍于去年2月實施。

　　今年5月1日，包括娛樂行業的生活服務業被納入營改增，娛樂業此前營業稅稅率執行5%~20%的幅度稅率，具體稅率由各省在稅法規定的幅度內決定。比如廣東省規定，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳營業稅稅率15%，高爾夫球、網吧稅率10%，游藝、音樂茶座、臺球、保齡球場稅率5%。

　　營改增后，娛樂業一般納稅人增值稅稅率為6%，小規模納稅人征收率為3%，稅負降低明顯。張學誕告訴記者，對于那些適用高稅率的高檔娛樂業，營改增后稅負下降明顯，以后政府會對這部分娛樂業征收一道消費稅來調節，控制高消費。

　　截至發稿，相關部門并未明確納入消費稅范圍的新增商品或服務。消費稅也并非一味擴圍，根據經濟社會和人民生活水平的發展，一些此前高檔消費品逐漸成為生活必需品，將被移出征稅范圍。

　　比如，2014年底，國務院批轉取消小排量摩托車、汽車輪胎、車用含鉛汽油、酒精的消費稅。目前已是大眾消費品的一般化妝品等商品實行30%的消費稅稅率，取消一般化妝品消費稅的呼聲越來越高。

　　張學誕告訴本報記者，一般化妝品會不會移出征收范圍還要看官方怎么考慮，其中涉及一般化妝品和高檔化妝品如何區分的問題。有一個考慮是依據商品價格，提高高檔化妝品稅率，降低普通化妝品稅率。

　　除了消費稅征收范圍調整，已有的消費稅稅目稅率也將作調整。一些奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性資源品稅率將被提高。

　　目前國家對某些一般消費品設定了高稅率，而對奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性資源品等本該征收高稅率的產品或行為，設定的稅率卻不高。例如已成為大多女性的生活必需品的化妝品，適用30%的稅率，而為極少數人所能消費的游艇和高檔手表的稅率僅為10%和20%。

　　2014年底到2015年初，成品油消費稅被三次上調，汽油等消費稅每升提高到至1.52元，柴油等消費稅每升提至1.2元。2015年5月，煙草消費稅上調，卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　張學誕認為，與國際相比，煙的消費稅稅率還有上提空間。而現行消費稅制度中征稅的資源性產品主要是實木地板、木制一次性筷子等，但其現行稅率為5%，稅率水平偏低，不利于節約森林資源、保護生態環境的目的。

　　當前經濟下行期，企業對稅負異常敏感，如中國地板協會去年向相關部門申請取消5%的實木地板消費稅。在國家實施減稅大背景下，官方對消費稅擴圍也十分謹慎。

　　張學誕表示，應該建立消費稅征收范圍的動態調整機制，基于經濟社會的發展和高耗能、高污染、資源性和高檔消費品劃分標準的變化，適時對消費稅征收范圍進行調整。并優化消費稅稅率結構，合理調整稅率水平。

　　此外，隨著營改增全面推開，地方主體稅種營業稅退出歷史舞臺。“國家可以考慮將消費稅部分稅目劃給地方，但前提是稅收征收環節必須從生產環節等改到零售環節?！睆垖W誕介紹。

　　零售環節征稅是由零售商轉至最終消費者時一次性征收，具有運行機制簡單，征收范圍廣泛等特點，但相比在生產環節征稅，征管難度有所加大，如果不能管控好，征收成本將大幅提高。