高檔皮草或被考慮納入消費(fèi)稅改革的范疇

　　消費(fèi)稅改革有望提速，專家預(yù)計(jì)，更多的高消費(fèi)、高能耗、高污染產(chǎn)品和服務(wù)行為將被納入征稅范圍。隨著消費(fèi)稅擴(kuò)圍，部分消費(fèi)稅稅目的稅率也將繼續(xù)調(diào)整，去年就有成品油消費(fèi)稅和卷煙消費(fèi)稅稅率提高。張學(xué)誕認(rèn)為，未來(lái)部分消費(fèi)稅的稅目可能劃給地方政府，但前提是征收環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)。

　　中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任張學(xué)誕介紹，消費(fèi)稅有望繼續(xù)擴(kuò)圍，未來(lái)一次性不可降解物(如塑料袋)、破壞臭氧層化學(xué)品等嚴(yán)重破壞環(huán)境的產(chǎn)品，私人飛機(jī)、高檔時(shí)裝、高檔草皮等新興奢侈品等有望被納入消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)。

　　另外，營(yíng)業(yè)稅改增值稅(下稱營(yíng)改增)后，此前部分適用營(yíng)業(yè)稅高稅率(最高20%)的娛樂(lè)業(yè)改征6%的增值稅，稅負(fù)降低明顯。而為了引導(dǎo)消費(fèi)，這些高檔會(huì)所、高級(jí)美容、高檔娛樂(lè)等服務(wù)行為也有望被納入消費(fèi)稅征收范圍。

　　作為調(diào)節(jié)消費(fèi)的重要稅種，消費(fèi)稅改革是此輪財(cái)稅改革中的重頭戲，2015年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入超1萬(wàn)億元(10542億元)，同比增長(zhǎng)18.4%。

　　十八屆三中全會(huì)明確了消費(fèi)稅改革方向：調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。

　　2015年2月，財(cái)政部發(fā)文將電池、涂料納入消費(fèi)稅征收范圍，稅率為4%，拉開(kāi)消費(fèi)稅新一輪擴(kuò)圍之路。更早的2006年，消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行了一次大調(diào)整，高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、石腦油、潤(rùn)滑油等商品被納入消費(fèi)稅征收范圍。

　　去年底召開(kāi)的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉布置今年稅制改革任務(wù)時(shí)提出“調(diào)整部分品目征收范圍、征收環(huán)節(jié)和稅率”。今年3月披露的2016年政府預(yù)算報(bào)告里，消費(fèi)稅改革被放在營(yíng)改增之后，位列稅制改革第二位。今年5月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的國(guó)家發(fā)改委關(guān)于2016年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作意見(jiàn)的通知中，消費(fèi)稅改革位列營(yíng)改增和資源稅改革之后。

　　隨著5月1日營(yíng)改增的全面推開(kāi)，資源稅從價(jià)計(jì)征全面改革明確將在7月1日全面啟動(dòng)之后，消費(fèi)稅改革“箭在弦上”，征收范圍調(diào)整是第一步。

　　長(zhǎng)期關(guān)注消費(fèi)稅改革的張學(xué)誕透露，消費(fèi)稅肯定要擴(kuò)圍。通過(guò)多次改革，我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍在逐步擴(kuò)大，但從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收調(diào)節(jié)的需要看，目前消費(fèi)稅征收范圍偏窄，稅基偏小。張學(xué)誕所在的中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院前身是財(cái)政部財(cái)科所，是財(cái)政部下屬智囊機(jī)構(gòu)。

　　張學(xué)誕說(shuō)，目前消費(fèi)稅未將部分高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品納入征收范圍，比如大型機(jī)動(dòng)車、洗滌用品、農(nóng)藥、塑料袋、一次性包裝物、破壞臭氧層化學(xué)品和電子產(chǎn)品等高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品進(jìn)行征收;

　　部分高檔消費(fèi)品，例如購(gòu)買(租賃)私人飛機(jī)、高檔服裝、高檔木材家具(如紅木家具)，以及屬于娛樂(lè)的部分高檔消費(fèi)行為也未被納入。

　　“像大型機(jī)動(dòng)車、耗電大的冰箱空調(diào)，還有高檔消費(fèi)品，燕窩高檔保健品，高級(jí)時(shí)裝，都可以考慮納入消費(fèi)稅征收范圍。”張學(xué)誕告訴記者。擴(kuò)大征收范圍已經(jīng)成為官方共識(shí)。

　　樓繼偉主編的《財(cái)政改革發(fā)展若干重大問(wèn)題研究》一書(shū)曾建議，要將更多的高消費(fèi)、高能耗、高污染產(chǎn)品和服務(wù)行為納入消費(fèi)稅征收范圍。比如增加一次性不可降解物、貴金屬電池產(chǎn)品等嚴(yán)重破壞環(huán)境的產(chǎn)品，高檔時(shí)裝、高檔皮草、私人飛機(jī)等新興奢侈品，高檔會(huì)所、高級(jí)美容、高檔娛樂(lè)(待營(yíng)改增結(jié)束后)。此書(shū)于2014年3月出版，書(shū)中建議的將電池納入消費(fèi)稅征收范圍于去年2月實(shí)施。

　　今年5月1日，包括娛樂(lè)行業(yè)的生活服務(wù)業(yè)被納入營(yíng)改增，娛樂(lè)業(yè)此前營(yíng)業(yè)稅稅率執(zhí)行5%~20%的幅度稅率，具體稅率由各省在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。比如廣東省規(guī)定，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率15%，高爾夫球、網(wǎng)吧稅率10%，游藝、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、保齡球場(chǎng)稅率5%。

　　營(yíng)改增后，娛樂(lè)業(yè)一般納稅人增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，稅負(fù)降低明顯。張學(xué)誕告訴記者，對(duì)于那些適用高稅率的高檔娛樂(lè)業(yè)，營(yíng)改增后稅負(fù)下降明顯，以后政府會(huì)對(duì)這部分娛樂(lè)業(yè)征收一道消費(fèi)稅來(lái)調(diào)節(jié)，控制高消費(fèi)。

　　截至發(fā)稿，相關(guān)部門并未明確納入消費(fèi)稅范圍的新增商品或服務(wù)。消費(fèi)稅也并非一味擴(kuò)圍，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人民生活水平的發(fā)展，一些此前高檔消費(fèi)品逐漸成為生活必需品，將被移出征稅范圍。

　　比如，2014年底，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)取消小排量摩托車、汽車輪胎、車用含鉛汽油、酒精的消費(fèi)稅。目前已是大眾消費(fèi)品的一般化妝品等商品實(shí)行30%的消費(fèi)稅稅率，取消一般化妝品消費(fèi)稅的呼聲越來(lái)越高。

　　張學(xué)誕告訴本報(bào)記者，一般化妝品會(huì)不會(huì)移出征收范圍還要看官方怎么考慮，其中涉及一般化妝品和高檔化妝品如何區(qū)分的問(wèn)題。有一個(gè)考慮是依據(jù)商品價(jià)格，提高高檔化妝品稅率，降低普通化妝品稅率。

　　除了消費(fèi)稅征收范圍調(diào)整，已有的消費(fèi)稅稅目稅率也將作調(diào)整。一些奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性資源品稅率將被提高。

　　目前國(guó)家對(duì)某些一般消費(fèi)品設(shè)定了高稅率，而對(duì)奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性資源品等本該征收高稅率的產(chǎn)品或行為，設(shè)定的稅率卻不高。例如已成為大多女性的生活必需品的化妝品，適用30%的稅率，而為極少數(shù)人所能消費(fèi)的游艇和高檔手表的稅率僅為10%和20%。

　　2014年底到2015年初，成品油消費(fèi)稅被三次上調(diào)，汽油等消費(fèi)稅每升提高到至1.52元，柴油等消費(fèi)稅每升提至1.2元。2015年5月，煙草消費(fèi)稅上調(diào)，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　張學(xué)誕認(rèn)為，與國(guó)際相比，煙的消費(fèi)稅稅率還有上提空間。而現(xiàn)行消費(fèi)稅制度中征稅的資源性產(chǎn)品主要是實(shí)木地板、木制一次性筷子等，但其現(xiàn)行稅率為5%，稅率水平偏低，不利于節(jié)約森林資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的目的。

　　當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行期，企業(yè)對(duì)稅負(fù)異常敏感，如中國(guó)地板協(xié)會(huì)去年向相關(guān)部門申請(qǐng)取消5%的實(shí)木地板消費(fèi)稅。在國(guó)家實(shí)施減稅大背景下，官方對(duì)消費(fèi)稅擴(kuò)圍也十分謹(jǐn)慎。

　　張學(xué)誕表示，應(yīng)該建立消費(fèi)稅征收范圍的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，基于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和高耗能、高污染、資源性和高檔消費(fèi)品劃分標(biāo)準(zhǔn)的變化，適時(shí)對(duì)消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行調(diào)整。并優(yōu)化消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整稅率水平。

　　此外，隨著營(yíng)改增全面推開(kāi)，地方主體稅種營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。“國(guó)家可以考慮將消費(fèi)稅部分稅目劃給地方，但前提是稅收征收環(huán)節(jié)必須從生產(chǎn)環(huán)節(jié)等改到零售環(huán)節(jié)。”張學(xué)誕介紹。

　　零售環(huán)節(jié)征稅是由零售商轉(zhuǎn)至最終消費(fèi)者時(shí)一次性征收，具有運(yùn)行機(jī)制簡(jiǎn)單，征收范圍廣泛等特點(diǎn)，但相比在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，征管難度有所加大，如果不能管控好，征收成本將大幅提高。