銀行存款日記賬核對的內容

銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬單 進行核對完成的，銀行存款日記賬的核對主要包括兩點內容，一是銀行存款日記賬與 銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相互核對，做到賬證相符。 　　（一）賬證核對。 　　收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據，賬目和憑證應該是完全一致的，但是在 記賬過程中，由于各種原因，往往會發生重記、漏記，記錯方向或記錯數字等情況。 賬證核對主要按照業務發生后順序一筆一筆進行，檢查項目主要是： 　　1、核對憑證的編號。 　　2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。 　　3、查對賬證金額與方向的一致性。 　　檢查中發現差錯，要立即按照規定方法更正，以確保賬證完全一致。 　　（二）賬賬核對。 　　銀行存款日記賬是根據收付憑證逐項登記的，銀行存款總賬是根據收付憑證匯總 登記的，記賬依據是相同的，記錄結果應一致，但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬 的，而且總賬一般是匯總登記的，在匯總和登記過程中，都有可能發生差錯。日記賬 是一筆一筆地記，記錄次數多，難免會發生差錯。平時是經常核對兩賬的余額，每月 終了結賬后，總賬各科目的借方發生額，貸方發生額以及月末余額都已試算平衡，一 定還要將其分別同銀行存款日記賬中的本月收入合計數、支出合計數和余額相互核對。 如果不符，先應查出差錯在哪一方，如果借方發生額出現差錯，應查找銀行存款收款 憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之，則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一 方的賬目。找出差錯，應立即加以更正，做到賬賬相符。 　　（三）賬實核對。 　　企事業單位在銀行中的存款實有數是通過“銀行對賬單”來反映的，所以照實核 對是銀行存款日記賬定期與“銀行對賬單”核對，至少每月一次，這是出納人員的一 項重要日常工作。 　　理論上講，“銀行存款日記賬”的記錄對銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是 發生額，還是期末余額都應是完全一致的，因為它是同一賬號存款的記錄，但是通過 核對，會發現雙方的賬目經常出現不一致的情況，原因有兩個：一是雙方賬目可能發 生記錄或計算上的錯誤，如單位記賬是漏記、重記、銀行對賬單串戶等，這種錯誤應 由雙方及時查明原因，予以更正。二是有“未達賬項”。“未達賬項”是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時間的差異，而造成的銀行與開戶單位之間一方入賬，另一方尚未入賬 的賬項。無論是記錄有誤，還是有“未達賬項”，都要通過單位銀行存款日記賬的記 錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“核對”才能發現。 　　具體做法是出納人員根據銀行提供的“對賬單”同自己的“銀行存款日記賬”進 行核對，核對時，需要對憑證的種類、編號、摘要、記賬方向、金額、記賬日期等內 容進行逐項核對，凡是對賬單與銀行存款日記賬記錄內容相同的可用“√”在對賬單 和日記賬上分別標示，以查明該筆業務核對一致；若有“未達賬項”，應編制“銀行 存款余額調節表”進行調節，使雙方余額相等。