結(jié)構(gòu)性增稅和結(jié)構(gòu)性減稅并舉

　　關(guān)于中國(guó)創(chuàng)新企業(yè)的減稅等。對(duì)于個(gè)稅改革，賈康認(rèn)為應(yīng)該提高個(gè)稅起征點(diǎn)和減少征稅級(jí)數(shù)。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：2010年GDP增長(zhǎng)10%，財(cái)稅增長(zhǎng)21%，財(cái)稅收入占GDP的比重從2001年的15%提高到了去年的27%，你怎么看這個(gè)現(xiàn)象?

　　賈康：在一定意義上來(lái)說(shuō)，它印證了改革開(kāi)放的前半段，放水養(yǎng)魚(yú)，放水讓利，培養(yǎng)財(cái)源。這樣一個(gè)大趨向是正確的，培養(yǎng)財(cái)源到了一定的轉(zhuǎn)換點(diǎn)之后，一具體的表現(xiàn)就是1995年之后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)明確了，財(cái)稅體制的分稅分級(jí)框架構(gòu)成了，以后運(yùn)行越來(lái)越正常，放水養(yǎng)魚(yú)就進(jìn)入了收獲期，進(jìn)入收獲期以后，財(cái)政收入，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中就出現(xiàn)了占GDP比重恢復(fù)性增長(zhǎng)。從現(xiàn)在來(lái)看，這樣一個(gè)過(guò)程，放在歷史變化過(guò)程中間，就好理解一些，他不是一個(gè)很畸形的問(wèn)題，而是一個(gè)在中國(guó)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)了這樣一個(gè)，還沒(méi)有走到過(guò)渡的狀態(tài)，當(dāng)然我們要進(jìn)一步探討，什么情況下應(yīng)該讓它相對(duì)穩(wěn)定下來(lái)。國(guó)際比較來(lái)看，直觀的是說(shuō)，我們現(xiàn)在仍然只達(dá)到了發(fā)展中國(guó)家，這個(gè)指標(biāo)的中等偏下一點(diǎn)水平，有關(guān)部門(mén)認(rèn)為，我們公共財(cái)政現(xiàn)在要更多的來(lái)發(fā)揮作用，來(lái)改進(jìn)民生，履行經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中間很多公共職能，這個(gè)比重就是再提高一點(diǎn)，也應(yīng)該說(shuō)，在數(shù)量上面來(lái)說(shuō)，沒(méi)有大的問(wèn)題。關(guān)鍵就是怎么樣提高財(cái)政資金使用的績(jī)效，其實(shí)現(xiàn)在社會(huì)方方面面關(guān)注的是這個(gè)問(wèn)題，作為納稅人把錢(qián)交給了國(guó)庫(kù)，公共財(cái)政系統(tǒng)有沒(méi)有可能盡可能的高績(jī)效，高效益，非常有效的把資金使用好，要把這個(gè)做好，一系列的制度建設(shè)問(wèn)題，從透明度開(kāi)始，到預(yù)算制度的全套的改進(jìn)，管理水平的提高，有很多很多問(wèn)題需要討論，但是我們這些年改革過(guò)程中也在做這樣的大量的工作，就是這些工作表現(xiàn)為財(cái)政管理，預(yù)算管理的改革，但實(shí)際上它實(shí)際的指向都是聚焦到提高公共資金，財(cái)政資金的使用績(jī)效，在這個(gè)方面我們要做很多工作。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：政府收入GDP比重的最高點(diǎn)你覺(jué)得是多少?

　　賈康：我們現(xiàn)在有測(cè)算，財(cái)政收入，或者叫政府收入，全口徑政府收入和GDP相比應(yīng)該不超過(guò)35%，我們現(xiàn)在大概是在30%出頭。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：你剛才還提到一個(gè)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我之前聽(tīng)過(guò)錢(qián)穎一教授的演講，他里面也專(zhuān)門(mén)針對(duì)這一塊兒提了他的觀點(diǎn)，他說(shuō)中國(guó)不宜跟國(guó)外對(duì)比，他說(shuō)的原因是，因?yàn)閲?guó)外他的支出，很大一部分束縛不了支出的動(dòng)作。但中國(guó)可能很大一部分都沉淀在政府機(jī)構(gòu)或者低效率的事情上面。

　　賈康：他還是說(shuō)的績(jī)效問(wèn)題，我們現(xiàn)在的支出，首先得承認(rèn)，用于基本民生的，所謂民生的服務(wù)均等化和體系化重點(diǎn)是非常明顯的，也是不斷在強(qiáng)調(diào)，不斷在加強(qiáng)的。但另外一方面，由于種種原因，我們資金使用的績(jī)效確實(shí)存在低水平的問(wèn)題，行政成本還偏高，財(cái)政部門(mén)在這方面做了一些工作，但是實(shí)話(huà)實(shí)說(shuō)，很多東西是需要配套解決的問(wèn)題，不是財(cái)稅部門(mén)自己一個(gè)部門(mén)能夠解決的問(wèn)題。這個(gè)事情的實(shí)質(zhì)是在互換綜合配套改革。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：您作為財(cái)稅部門(mén)的專(zhuān)家，您認(rèn)為我國(guó)減稅空間具體體現(xiàn)在哪些方面?

　　賈康：減稅的空間我們是非常看重的，“十二五”期間，第一個(gè)大的減稅空間就是我們這些優(yōu)質(zhì)稅，前面已經(jīng)做了所得稅的兩法合一，增值稅轉(zhuǎn)型之后，要進(jìn)一步推動(dòng)增值稅的擴(kuò)為，這個(gè)擴(kuò)為就是要把增值稅用來(lái)替代，置換服務(wù)業(yè)現(xiàn)在實(shí)際上實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅它的弊病就是形成比較多的重復(fù)征收，而第三產(chǎn)業(yè)要鼓勵(lì)它發(fā)展，如果拿增值稅來(lái)替代它，增值稅有一個(gè)好處，可以減少重復(fù)征收，實(shí)際上使服務(wù)業(yè)它的稅負(fù)下調(diào)，這是結(jié)構(gòu)性減稅很重要的方面。好處就是可以適應(yīng)現(xiàn)在我們加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代的需要。

　　另外一個(gè)結(jié)構(gòu)性減稅就是對(duì)于小企業(yè)，已經(jīng)推出的優(yōu)惠減稅措施要繼續(xù)推行，而且要想方設(shè)法進(jìn)一步利用。對(duì)一些草根創(chuàng)業(yè)行為，小企業(yè)發(fā)展，應(yīng)該更多的體現(xiàn)稅收的優(yōu)惠和支持。還有就是創(chuàng)新，企業(yè)的研發(fā)投入，怎么樣更實(shí)在的得到所得稅抵免等等稅收優(yōu)惠，怎么樣鼓勵(lì)企業(yè)，大家一起來(lái)努力，更有積極性來(lái)創(chuàng)新，升級(jí)換代，這樣也是共同形成一個(gè)走創(chuàng)新型國(guó)家道路的局面，對(duì)于全局來(lái)說(shuō)是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)意義非常明顯的激勵(lì)導(dǎo)向。

　　還有就是個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅它怎么樣減少低端稅負(fù)，這是一個(gè)很重要的問(wèn)題。昨天我注意到，溫家寶總理明確的說(shuō)，馬上要開(kāi)會(huì)研討，是不是提高起征點(diǎn)，官方所說(shuō)的稅率扣除。我們的角度來(lái)講，隨著物價(jià)上升水平，做動(dòng)態(tài)調(diào)整肯定是必要的，但是在這里面如果要考慮更全一點(diǎn)，提高起征點(diǎn)同時(shí)，有沒(méi)有可能把九級(jí)超額累計(jì)工薪收入所得現(xiàn)在的制度把它優(yōu)化一下，不要搞九級(jí)，是不是可以縮到六級(jí)，五級(jí)。低端的稅負(fù)調(diào)低，高端的稅負(fù)怎么樣讓它適當(dāng)?shù)脑黾樱趺窗丫C合的因素加進(jìn)來(lái)，這也是更充分的來(lái)研討，估計(jì)也是一個(gè)漸進(jìn)過(guò)程，很難說(shuō)一步就取得多大的成效，很可能是多步的來(lái)漸進(jìn)的調(diào)整優(yōu)化。

　　這些之外，可能還有一個(gè)增稅減稅合在一起的一個(gè)舉措，在“十二五”期間，我們?cè)诃h(huán)境稅這方面，一方面要考慮是不是推出，針對(duì)化學(xué)燃料消耗的碳稅，如果能夠推出碳稅，對(duì)于多排放企業(yè)增加了一個(gè)稅收負(fù)擔(dān)，但是同時(shí)應(yīng)該按國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在這個(gè)稅的改革中間，保持一個(gè)宏觀稅負(fù)不變的原則，這塊多征一些碳稅收入，在法人所得稅，就是企業(yè)所得稅方面應(yīng)該相應(yīng)調(diào)減一下，這樣的話(huà)，結(jié)構(gòu)性增稅和結(jié)構(gòu)性減稅并舉。

　　好處就是所謂雙重紅利，一方面使排放嚴(yán)重的企業(yè)，他把原來(lái)負(fù)的外部性，社會(huì)成本推到全社會(huì)去承擔(dān)，現(xiàn)在通過(guò)稅收杠桿把它內(nèi)部化，逼著他自己減排治污，這是一重紅利。另外一重紅利，企業(yè)普遍的得到了一個(gè)所得稅降低的好處，鼓勵(lì)他們更好的發(fā)揮市場(chǎng)主體的作用，這是雙重紅利。宏觀稅負(fù)有升有降，這也是“十二五”期間應(yīng)該提到的事。

　　另外還有一點(diǎn)，我們認(rèn)為“十二五”期間還有費(fèi)改稅，社會(huì)保證繳費(fèi)，隨著社會(huì)保障統(tǒng)籌層級(jí)的提高，最典型就是基本養(yǎng)老走到全社會(huì)統(tǒng)籌，隨著這個(gè)過(guò)程，社會(huì)保障的繳費(fèi)應(yīng)該調(diào)整為規(guī)范的繳稅，社會(huì)保障稅，本質(zhì)上是費(fèi)改稅，不是增加稅負(fù)，而是使稅收的征收成本更低，它的運(yùn)行更加符合現(xiàn)代的社會(huì)管理的客觀需要，低成本，高效率，在全社會(huì)形成基本社會(huì)保障，基本養(yǎng)老的蓄水池，形成全社會(huì)最規(guī)范的，按照法律框架來(lái)征收的這樣一個(gè)形式。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：分稅制這一塊兒未來(lái)你是怎么看?

　　賈康：財(cái)政的分稅制最關(guān)鍵的是在省以下怎么貫徹落實(shí)，我們省以下現(xiàn)在實(shí)際上還沒(méi)有進(jìn)入分稅制狀態(tài)，還是五花八門(mén)，討價(jià)還價(jià)色彩非常濃重的分成制和包干制。“十二五”期間，中央文件已經(jīng)非常明確的說(shuō)提升省級(jí)財(cái)政的稅權(quán)，稅收管理權(quán)，適當(dāng)提升他們稅權(quán)的同時(shí)，要打造地方體系。前面提到的房產(chǎn)稅改革是在這方面做的一個(gè)重要的制度推進(jìn)，以后他應(yīng)該在地方體系里形成一個(gè)支柱。

　　另外，現(xiàn)在已經(jīng)在新疆先行起動(dòng)的資源稅的改革，有希望給中國(guó)西部工商業(yè)活動(dòng)不太發(fā)達(dá)，但是它的資源富有的這些區(qū)域，提供支柱，這兩大支柱我們非常看重，如果有這兩大支柱，再加上其他的地方稅，地方稅體系“十二五”期間應(yīng)該更明確的見(jiàn)到它的基本模樣，和這個(gè)相配套，要在地方概念之下扁平化處理。通過(guò)省直管縣，通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合改革，爭(zhēng)取最后形成中央省市縣三級(jí)的分稅分級(jí)財(cái)政體系。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：下一步的分稅改革，不是中央和地方，而是省和縣之間。

　　賈康：不是，也是中央和地方，但是重點(diǎn)是省以下，通過(guò)省直管縣，它的基本框架更好的形成。中央對(duì)于地方概念下的省和市縣之間怎么樣進(jìn)一步優(yōu)化體制，還有很多的話(huà)可說(shuō)，這也是要綜合在一起考慮。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：大的思路還是延續(xù)94年那個(gè)。

　　賈康：對(duì)的，我們認(rèn)為94年的基本制度成果要堅(jiān)持，它遺留的問(wèn)題要爭(zhēng)取合理得到解決。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：你剛才也提到了個(gè)稅，您從研究者的角度看，起征點(diǎn)應(yīng)該提高到多少比較合適?

　　賈康：起征點(diǎn)是一個(gè)很技術(shù)性的事，如果比較粗線(xiàn)條的說(shuō)，適當(dāng)提高也不宜一下提得過(guò)高，更多的是要考慮怎么樣綜合配套做改革。比如我前面提到的九級(jí)超額累計(jì)是不是可以縮小到六到五級(jí)，因?yàn)槎惵实牡投嗽趺刺幚恚卸嗽趺刺幚恚叨嗽趺刺幚恚嫉镁唧w設(shè)計(jì)。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：這個(gè)實(shí)現(xiàn)的話(huà)有沒(méi)有預(yù)期的時(shí)間?

　　賈康：今年就應(yīng)該看到動(dòng)作了，就是它調(diào)整的動(dòng)作，今年應(yīng)該能夠看到。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：包括分檔的這個(gè)。

　　賈康：有可能涉及到九級(jí)減少層，超額累計(jì)的級(jí)次，有可能。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：目前您認(rèn)為企業(yè)的稅負(fù)重不重?

　　賈康：企業(yè)稅負(fù)還得具體分析，我們前面說(shuō)的中國(guó)的宏觀稅負(fù)不應(yīng)該認(rèn)為是特別重，但是不同行業(yè)，不同企業(yè)要具體分析，我們認(rèn)為小企業(yè)，創(chuàng)新型企業(yè)他的稅負(fù)應(yīng)該進(jìn)一步減輕，也就意味著，雖然看起來(lái)他并不比其他的企業(yè)更重，但是對(duì)他們來(lái)說(shuō)偏重了。另外在某些行業(yè)，比如第三產(chǎn)業(yè)，看起來(lái)營(yíng)業(yè)稅也是比較規(guī)范的，但是它有重復(fù)征收因素，也是偏重了，都得具體分析。

　　網(wǎng)易財(cái)經(jīng)：您剛才提到這點(diǎn)非常重要，我們注意到無(wú)論是社會(huì)學(xué)者，法學(xué)者，甚至是經(jīng)濟(jì)學(xué)者，他們現(xiàn)在歸結(jié)中國(guó)改革下一步的動(dòng)力，或者是總本質(zhì)的就是財(cái)政公開(kāi)這一塊兒。

　　賈康：很有道理，他這個(gè)財(cái)政公開(kāi)說(shuō)起來(lái)就是大家公民意識(shí)和納稅人意識(shí)在不斷提升，中國(guó)社會(huì)面臨一系列挑戰(zhàn)，一方面發(fā)展的很好，另外一方面矛盾凸顯，各種各樣的矛盾，資源環(huán)境制約之外，人際關(guān)系的矛盾，分配公平的矛盾，所有這些都必然要聚集到一點(diǎn)，就是應(yīng)該對(duì)這個(gè)過(guò)程發(fā)生重大作用的財(cái)政分配體系，它的信息是怎么樣的，納稅人，公民，首先要求知情權(quán)，就要求透明度提高。后面叫做什么呢?叫做質(zhì)詢(xún)權(quán)，建議權(quán)，參與權(quán)，最后就是社會(huì)公共通過(guò)一個(gè)合理機(jī)制來(lái)共同決定公共資源怎么樣優(yōu)化配置的決策權(quán)，回到一句老話(huà)，共產(chǎn)黨所說(shuō)的人民一群眾當(dāng)家作主。這樣一個(gè)制度建設(shè)是一個(gè)非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因?yàn)槲覀円朔芏嗪芏辔覀儸F(xiàn)在制度里面的弊病，所以大家看重了財(cái)政透明度，后面跟著隱含著一條線(xiàn)索，通過(guò)財(cái)政管理的民主化，法制化，進(jìn)而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活的民主化，法制化，這個(gè)事情必然要求財(cái)稅改革和其他稅改革相配套。