對賬與結賬：財務工作的重要環(huán)節(jié)

　　1、對賬。對賬是指會計核算中，對賬簿記錄所做的核對工作。對賬工作是保證賬賬、賬證、賬實相符的重要條件。對賬工作主要內(nèi)容包括以下三個方面：

　　(1)賬證核對。是指將現(xiàn)金和銀行存款日記賬與有關會計憑證之間核對，檢查其兩者的時間、憑證內(nèi)容、金額、憑證編號等是否一致。月末如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，就應重新進行賬證的核對，以保證賬證相符。

　　(2)賬賬核對。是指在賬證核對基礎上，要用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期未余額與會計掌管的現(xiàn)金和銀行存款總賬的期末余額相互核對，做到賬賬相符。

　　(3)賬實核對。是指在賬賬核對的基礎上，將現(xiàn)金日記賬賬面余額與實際庫存現(xiàn)金相核對(每日進行)，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額核對(一般每月應與銀行對賬單核對)，做到賬實相符。

　　2、結賬。出納人員將本期所發(fā)生的所有資金收付業(yè)務全部登記入賬并核對無誤后，應通過結賬的方式，計算出本期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款據(jù)點入總額、付出總額和期末余額，以了解本單位本期內(nèi)貨幣資金的全部收付情況和期末結存情況，為編制會計報表提供依據(jù)。

　　結賬的步驟：

　　(1)結賬前，出納人員應逐筆、順序地登記完成貨幣資金收付業(yè)務。

　　(2)月結時，在現(xiàn)金、銀行存款日記賬最后一筆記錄下面劃一道紅線，在紅線下結出本月發(fā)生額和期末余額。并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”，并在其下面再劃一道紅線。季結、年結方法同上，所不同的是摘要欄內(nèi)寫出“季結、年結”;在年結下面劃出雙紅線(表示封賬)。

　　(3)年度終了，將“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的余額結轉(zhuǎn)到下一年度，在“摘要”欄內(nèi)注明“結轉(zhuǎn)下年”，在下一會計年度新賬的摘要欄內(nèi)寫明“上年結轉(zhuǎn)”，并將余額填入余額欄。

　　辦理會計手續(xù)就是由經(jīng)管日記賬和登記日記賬的出納人員在賬簿的有關欄目中簽名蓋章，注明其會計責任及期限的各項專業(yè)手續(xù)。

　　1、在啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱;在賬簿扉頁填制以下內(nèi)容：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人或會計主管人員的姓名及其簽章，加蓋公章。

　　2、出納人員變動需調(diào)換時，新老會計人員必須辦理交接手續(xù)，交接中在有關出納賬簿上注明交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或蓋章。同時，要點清庫存現(xiàn)金及各種有價證券，交出空白支票、發(fā)票、印簽和賬簿等，此外，還應該填制“出納交接手續(xù)說明和財產(chǎn)物資清單”，由會計上管負責保管，以備查詢。

　　3、啟用訂本式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應當從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得隔頁、跳行、缺頁。

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