選擇最適合的企業所得稅稅務籌劃方案

　　現行的企業所得稅法將內外資企業所得稅率統一為25%，比原暫行條例的規定低8個百分點。除此之外，實施細則中規定有兩檔優惠稅率分別為15%和20%。因此，企業可以根據自身情況，選擇最適合自己的企業所得稅稅務籌劃方案。

　　1.小型微利企業適用20%的稅率

　　小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所以，小企業可以考慮調整企業從業人數、資產總額和年度應納稅所得額，使其符合小型微利企業的條件，從而適用20%的低稅率。

　　2.國家需要重點扶持的高新技術企業適用15%的稅率

　　國家需要重點扶持的高新技術企業是指擁有核心自主知識產權，同時符合下列條件的企業：產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。據此規定，高新技術企業可以考慮調整企業的產品(服務)范圍、提高研究開發費用占銷售收入的比例、高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例和科技人員占企業職工總數的比例等，使其成為國家重點扶持的高新技術企業，從而適用15%的低稅率。

　　3.民族自治地方的企業

　　民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治機關決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業應積極爭取民族自治地方自治機關的支持，以享受減征或者免征所得稅的優惠。